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　　【單選題】

　　甲公司以人民幣作為記賬本位幣，發生外幣交易時采用交易發生日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付，原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業利潤的影響金額為(　)萬元人民幣。

　　A、-220

　　B、-496

　　C、-520

　　D、-544

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 上述交易或事項對甲公司12月份營業利潤的影響金額=80×(6.8-6.5)+(1000×6.5-7020)=-496(萬人民幣元)。

　　【判斷題】

　　對于合并財務報表中納入合并范圍的企業，一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債應予以抵銷列示。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 合并財務報表中納入合并范圍的企業，一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業具有以凈額結算的法定權利并且有意圖以凈額結算。

　　【多選題】

　　A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤均為1 000萬元。稅法規定，各項資產減值準備不允許稅前扣除。2017年轉回以前年度計提的壞賬準備100萬元。下列關于A公司2017年有關所得稅的會計處理正確的有(　)。

　　A、納稅調整減少100萬元

　　B、2017年產生應納稅暫時性差異100萬元

　　C、2017年確認遞延所得稅資產貸方發生額25萬元

　　D、2017年確認遞延所得稅費用25萬元

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項A，計提的壞賬準備納稅調整增加，轉回以前年度計提的壞賬準備則納稅調整減少;選項B，2017年應是轉回可抵扣暫時性差異100萬元;選項C、D，借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產”25萬元。

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