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　　【單選題】

　　某增值稅一般納稅企業(yè)適用增值稅稅率為17%，因管理不善毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為10000元，收回殘料價(jià)值為500元，保險(xiǎn)公司和責(zé)任人共賠償6000元。不考慮其他因素，則該批毀損原材料造成的損失凈額是(　)元。

　　A、3500

　　B、4000

　　C、5200

　　D、9500

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核非正常損失下增值稅的賬務(wù)處理。管理不善造成的材料損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的損失凈額=10000+10000×17%-500-6000=5200(元)。

　　【單選題】

　　某增值稅一般納稅人企業(yè)適用增值稅稅率為17%，因洪災(zāi)毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本是10000元，收回殘料價(jià)值200元，保險(xiǎn)公司賠償2000元。該批毀損材料造成的損失凈額是(　)元。

　　A、6100

　　B、7800

　　C、8200

　　D、9500

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核非正常損失下增值稅的賬務(wù)處理。因自然災(zāi)害造成的材料毀損，購(gòu)入材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。該批毀損的材料造成的損失凈額=10000-200-2000=7800(元)。

　　【易錯(cuò)提示】自然災(zāi)害本來(lái)就很慘了，國(guó)家也不想火上澆油，因此此時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予轉(zhuǎn)出。如果是管理不善造成的則“純屬活該”，進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出。

　　【單選題】

　　乙工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料1000公斤，貨款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為30萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為15萬(wàn)元;驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤(　)萬(wàn)元。

　　A、1.045

　　B、1.16

　　C、1.215

　　D、1.35

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核原材料入賬成本中增值稅的賬務(wù)處理。購(gòu)入原材料的實(shí)際單位成本=(1000+170+30+15)/[1000×(1-10%)]=1.35(萬(wàn)元)。

　　【易錯(cuò)提示】注意本題為小規(guī)模納稅人，增值稅計(jì)入成本中。同時(shí)注意合理?yè)p耗，不影響總成本金額，但是影響實(shí)際入庫(kù)數(shù)量。

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