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　　【單選題】

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續計量方法由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓的原值為7 000萬元，截至變更日已計提折舊200萬元，未發生減值準備，變更日的公允價值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為(　)萬元。

　　A、1 500

　　B、2 000

　　C、500

　　D、1 350

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 變更日投資性房地產的賬面價值為8 800萬元，計稅基礎為6 800萬元。應該確認的遞延所得稅負債=2 000×25%=500(萬元)。假設甲公司按凈利潤的10%提取盈余余公積，則分錄為：

　　借：投資性房地產——成本8 800

　　投資性房地產累計折舊200

　　貸：投資性房地產7 000

　　遞延所得稅負債500

　　盈余公積150

　　利潤分配——未分配利潤1 350

　　【判斷題】

　　為遵循可比性會計信息質量要求，企業一旦確定采用某會計政策，以后期間不得變更該會計政策。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 當法律法規要求變更，或者變更后能使提供的企業財務狀況、經營成果和現金流量信息更可靠、更相關時，企業可以變更會計政策。

　　【多選題】

　　甲公司為國有大型企業，適用的所得稅稅率為25%。于2015年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：(1)2015年1月1日對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2015年年初賬面價值為10000萬元，未發生減值，變更日的公允價值為20000萬元;(2)管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年。甲公司管理用固定資產原折舊額為每年100萬元(與稅法規定相同)，2015年計提的折舊額為300萬元。假設變更日資產的計稅基礎與其賬面價值相同。下列關于甲公司的會計處理中，正確的有(　)。

　　A、變更日對出租辦公樓調增其賬面價值10000萬元

　　B、變更日對出租辦公樓應確認遞延所得稅負債2500萬元

　　C、將2015年度管理用固定資產增加的折舊200萬元計入當年度損益

　　D、管理用固定資產應確認相應的遞延所得稅負債50萬元

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A，變更日應按公允價值確認投資性房地產，對出租辦公樓調增其賬面價值10000萬元(20000-10000);選項B，變更后，投資性房地產賬面價值為20000萬元，計稅基礎為10000萬元，產生應納稅暫時性差異10000萬元，所以應于變更日確認遞延所得稅負債=10000×25%=2500(萬元);將2015年度管理用固定資產增加的折舊200萬元計入當年度損益，2015年度會計上比稅法上多計提的折舊額應該確認遞延所得稅資產=200×25%=50(萬元)，選項C正確，選項D不正確。

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