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　　2.會計檔案的保管(P61)

　　(1)當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年。

　　(2)會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，須經“本單位負責人”批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。(P61)

　　(3)會計檔案的定期保管期限為3年、5年、10年、15年和25年，從會計年度終了后的第一天算起。(P61)

　　【解釋】定期保管的最短期限為3年，最長期限為25年，注意單選題。

　　【例題1】根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案最短的保管期限是(　)。(2004年)

　　A.半年

　　B.1年

　　C.2年

　　D.3年

　　[答疑編號20020107：針對該題提問]

　　【答案】D

　　【例題2】根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案保管期限的起算時間是(　)。(2006年)

　　A.從立卷之日的次日算起

　　B.從月度終了后的第一天算起

　　C.從季度終了后的第一天算起

　　D.從會計年度終了后的第一天算起

　　[答疑編號20020108：針對該題提問]

　　【答案】D

　　3.會計檔案的銷毀程序(P63)

　　(1)“單位負責人”應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

　　(2)銷毀會計檔案時，應當由單位的檔案部門和會計部門共同派人監銷;各級主管部門銷毀會計檔案時，還應當有同級財政、審計部門派人監銷;各級財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派人監銷。

　　(3)銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。

　　4.不得銷毀的會計檔案(重點)(P63)

　　(1)保管期滿但尚未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。

　　(2)正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

　　【解釋】本考點多次出現在簡答題或者綜合題中，要求考生必須掌握。

　　第三節　會計監督

　　一、單位內部會計監督

　　1.內部會計監督的主體、對象(P64)

　　(1)內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員;

　　(2)內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

　　2.單位內部控制制度(P64)

　　(1)不相容職務相互分離控制(重點)(P66)

　　不相容職務分離的核心是“內部牽制”，因此，單位在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位、職務是不相容的;其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。

　　【解釋】考生應熟悉教材中列舉的“不相容職務”，注意在綜合題中的應用。

　　【例題】根據內部控制制度的要求，不相容職務應當相互分離。下列各項中，屬于不相容職務的有(　)。(2006年)

　　A.授權批準與業務經辦

　　B.業務經辦與會計記錄

　　C.會計記錄與財產保管

　　D.業務經辦與稽核檢查

　　[答疑編號20020109：針對該題提問]

　　【答案】ABCD

　　(2)授權批準控制

　　單位在設計、建立內部控制制度時，必須明確一般授權和特別授權的責任和權限，以及每筆經濟業務的授權批準程序，并要按照規定的權限和程序執行。

　　【教材P66例題2-7】

　　某公司2003年制定了內部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款;(3)加強對成本費用的管理，由主管公司財務工作的副總經理編制成本費用預算，在實際執行中各成本費用業務也需要其審批，超過預算的成本費用經其批準后，會計人員即可支付。從內部控制的角度分析該公司制定的內部控制制度有無不當之處。

　　【解析】

　　該公司內部控制制度的要點不符合相互制約、相互監督的基本原則。重大對處投資、資產處置和資金調度由公司總經理統一審批不符合授權批準制度的控制要求，存在授權不當或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貨款的規定違背了不相容職務相互分離的原則。成本費用預算的編制、審批由副總經理1人負責，違背了預算編制、審批應相互分離的原則。

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