三、預算體系

　　各種預算是一個有機聯系的整體。一般將由業務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。

 

圖3-1 全面預算體系

　　四、預算工作的組織

　　預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層：

　　(1)企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責。

　　(2)預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協調解決預算編制和執行中的問題，組織審計、考核預算的執行情況，督促企業完成預算目標。

　　(3)企業財務管理部門具體負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。

　　(4)企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的預算編制、執行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制與考核等工作。

　　(5)企業所屬基層單位是企業預算的基本(執行)單位。其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。

　　【例題】(2009年第一大題第21小題)根據全面預算體系的分類，下列預算中，屬于財務預算的是(　)。

　　A.銷售預算

　　B.現金預算

　　C.直接材料預算

　　D.直接人工預算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財務預算包括現金預算和預計財務報表。

　　【例題】(2010年第三大題第46小題)企業財務管理部門負責企業預算的編制、執行、分析和考核工作，并對預算執行結果承擔直接責任。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業所屬基層單位主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。

　　【例題】(2011年第三大題第49小題)財務預算能夠綜合反映各項業務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』財務預算能夠綜合反映各項業務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。

　　【例題】(2012年第二大題第28小題)下列各項中，屬于業務預算的有(　)。

　　A.資本支出預算

　　B.生產預算

　　C.管理費用預算

　　D.銷售預算

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』資本支出預算屬于專門決策預算。