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會計初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎》整套習題
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com） 點擊： 更新：2007-11-1 9:52:55
(四)進項稅額的抵扣范圍 1.準予抵扣的進項稅額(P119) 以票抵稅 1.銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 計算抵稅 1.外購農(nóng)產(chǎn)品=買價×13%2.運費=普通發(fā)票注明的運輸費用×7%3.生產(chǎn)企業(yè)收購廢舊物資=普通發(fā)票注明的金額×10% (1)一般納稅人購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，是從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額。 (2)納稅人進口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 【解釋】(1)納稅人進口“原材料”(如汽車配件)，在海關(guān)繳納了100萬元的進口增值稅，利用進口配件在國內(nèi)生產(chǎn)銷售汽車，在計算“汽車”的增值稅時，100萬元的進口增值稅可以抵扣;(2)納稅人進口“固定資產(chǎn)”(如大型汽車檢測設備)，在海關(guān)繳納了1000萬元的進口增值稅，納稅人在國內(nèi)生產(chǎn)銷售汽車，在計算“汽車”的增值稅時，1000萬元的進口增值稅“不能抵扣”。 (3)一般納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額，按買價的13%計算進項稅額。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進的免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，按照13%的扣除率計算進項稅額。 (4)一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，按運輸單位開具的普通發(fā)票上注明的運費金額(包括運費、建設基金)的7%計算進項稅額，但隨同運費支付的裝卸費、保險費不得計入。 【解釋1】準予抵扣的運費金額是指在運輸單位開具的發(fā)票上注明的“運費和建設基金”，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計入。 【解釋2】運費嚴格與貨物掛鉤：(1)貨物的進項稅額不能抵扣，則其運費也不能抵扣;(2)貨物的進項稅額在當期不能抵扣，則其運費在當期也不能抵扣;(3)貨物的進項稅額只能抵扣80%，則其運費也只能抵扣80%。 【解釋3】(1)用于免稅項目的購進貨物，其進項稅額不能抵扣，因此其運費也不能抵扣;(2)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按照13%的扣除率計算進項稅額，因此其運費也可以抵扣。 (5)生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物資回收單位購進廢舊物質(zhì)，按照10%的扣除率計算進項稅額。 (6)一般納稅人取得由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，可以專用發(fā)票上填寫的稅額為進項稅額計算抵扣。 2.不準抵扣的進項稅額(P120) 【解釋】(1)將來會產(chǎn)生“銷項稅額”的，其進項稅額可以抵扣;(2)將來不可能產(chǎn)生“銷項稅額”的，其進項稅額不能抵扣。 (1)購進的固定資產(chǎn)。 (2)用于非應稅項目(如提供非應稅勞務、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程)的購進貨物和應稅勞務。 (3)用于免稅項目的購進貨物和應稅勞務。 (4)用于集體福利或者個人消費的購進貨物和應稅勞務。 【解釋】(1)納稅人將“外購”的商品用于集體福利或者個人消費(如卷煙廠將外購的餅干用于集體福利)，“不視同”銷售，沒有銷項稅額，因此其進項稅額不能抵扣;(2)納稅人將“自己生產(chǎn)”的產(chǎn)品用于集體福利或者個人消費(如餅干廠將自己生產(chǎn)的餅干用于集體福利)，“視同”銷售，有銷項稅額，因此為生產(chǎn)該產(chǎn)品所購進原材料的進項稅額就可以抵扣。 (5)非正常損失購進貨物的進項稅額。 (6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物和應稅勞務。 【解釋1】納稅人兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 手寫板圖示0401-15 不得抵扣的進項稅額=當月全部的進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計 【解釋2】已經(jīng)抵扣進項稅額的購進貨物，用途發(fā)生改變的，應當將該購進貨物的進項稅額從“當期”的進項稅額中扣減。 【例題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，其進項稅額不得抵扣的有( )。 A.用于非應稅項目的購進貨物和應稅勞務 B.用于免稅項目的購進貨物和應稅勞務 C.用于集體福利或者個人消費的購進貨物和應稅勞務 D.非正常損失購進貨物的進項稅額 [答疑編號20040110：針對該題提問] 【答案】ABCD (五)進項稅額的抵扣時限(P121) 取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。通過認證的，應當自認證通過的當月核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。 2008年會計職稱考試遠程網(wǎng)絡輔導方案
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