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會計初級職稱考試《經濟法基礎》整套習題
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com） 點擊： 更新：2007-11-1 9:52:55
(四)進項稅額的抵扣范圍 1.準予抵扣的進項稅額(P119) 以票抵稅 1.銷售方取得的“增值稅專用發票”上注明的增值稅額2.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額 計算抵稅 1.外購農產品=買價×13%2.運費=普通發票注明的運輸費用×7%3.生產企業收購廢舊物資=普通發票注明的金額×10% (1)一般納稅人購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，是從銷售方取得的“增值稅專用發票”上注明的增值稅額。 (2)納稅人進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 【解釋】(1)納稅人進口“原材料”(如汽車配件)，在海關繳納了100萬元的進口增值稅，利用進口配件在國內生產銷售汽車，在計算“汽車”的增值稅時，100萬元的進口增值稅可以抵扣;(2)納稅人進口“固定資產”(如大型汽車檢測設備)，在海關繳納了1000萬元的進口增值稅，納稅人在國內生產銷售汽車，在計算“汽車”的增值稅時，1000萬元的進口增值稅“不能抵扣”。 (3)一般納稅人購進免稅農業產品或者向小規模納稅人購買農業產品的進項稅額，按買價的13%計算進項稅額。一般納稅人從農業生產者購進的免稅棉花和從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食，按照13%的扣除率計算進項稅額。 (4)一般納稅人外購貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用，按運輸單位開具的普通發票上注明的運費金額(包括運費、建設基金)的7%計算進項稅額，但隨同運費支付的裝卸費、保險費不得計入。 【解釋1】準予抵扣的運費金額是指在運輸單位開具的發票上注明的“運費和建設基金”，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計入。 【解釋2】運費嚴格與貨物掛鉤：(1)貨物的進項稅額不能抵扣，則其運費也不能抵扣;(2)貨物的進項稅額在當期不能抵扣，則其運費在當期也不能抵扣;(3)貨物的進項稅額只能抵扣80%，則其運費也只能抵扣80%。 【解釋3】(1)用于免稅項目的購進貨物，其進項稅額不能抵扣，因此其運費也不能抵扣;(2)購進免稅農產品可以按照13%的扣除率計算進項稅額，因此其運費也可以抵扣。 (5)生產企業一般納稅人從廢舊物資回收單位購進廢舊物質，按照10%的扣除率計算進項稅額。 (6)一般納稅人取得由稅務所為小規模納稅人代開的專用發票，可以專用發票上填寫的稅額為進項稅額計算抵扣。 2.不準抵扣的進項稅額(P120) 【解釋】(1)將來會產生“銷項稅額”的，其進項稅額可以抵扣;(2)將來不可能產生“銷項稅額”的，其進項稅額不能抵扣。 (1)購進的固定資產。 (2)用于非應稅項目(如提供非應稅勞務、銷售不動產和固定資產在建工程)的購進貨物和應稅勞務。 (3)用于免稅項目的購進貨物和應稅勞務。 (4)用于集體福利或者個人消費的購進貨物和應稅勞務。 【解釋】(1)納稅人將“外購”的商品用于集體福利或者個人消費(如卷煙廠將外購的餅干用于集體福利)，“不視同”銷售，沒有銷項稅額，因此其進項稅額不能抵扣;(2)納稅人將“自己生產”的產品用于集體福利或者個人消費(如餅干廠將自己生產的餅干用于集體福利)，“視同”銷售，有銷項稅額，因此為生產該產品所購進原材料的進項稅額就可以抵扣。 (5)非正常損失購進貨物的進項稅額。 (6)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物和應稅勞務。 【解釋1】納稅人兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產在建工程)而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 手寫板圖示0401-15 不得抵扣的進項稅額=當月全部的進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計 【解釋2】已經抵扣進項稅額的購進貨物，用途發生改變的，應當將該購進貨物的進項稅額從“當期”的進項稅額中扣減。 【例題】根據增值稅法律制度的規定，下列項目中，其進項稅額不得抵扣的有( )。 A.用于非應稅項目的購進貨物和應稅勞務 B.用于免稅項目的購進貨物和應稅勞務 C.用于集體福利或者個人消費的購進貨物和應稅勞務 D.非正常損失購進貨物的進項稅額 [答疑編號20040110：針對該題提問] 【答案】ABCD (五)進項稅額的抵扣時限(P121) 取得防偽稅控系統開具的專用發票，自專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。通過認證的，應當自認證通過的當月核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。 2008年會計職稱考試遠程網絡輔導方案
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