【例題2】

　　某公司2003年制定了內部控制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司的重大財產處置、對外投資和資金調度等事宜統一總理審批;(2) 為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貸款;(3)加強對成本費用的管理，由主管公司財務工作的副總經理編制成本費用預算，在實際執行中各成本費用業務也需要其審批，超過預算的成本費用經其批準后，會計人員即可支付。從內部控制的角度分析該公司制定的內部控制制度有無不當之處。

　　【解析】該公司內部控制制度的要點不符合相互制約、相互監督的基本原則。重大對外投資、資產處置和資金調度由公司總經理同一審批不符合授權批準制度的控制要求，存在授權不當或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貸款的規定違背了相容職務分離的原則。

　　(三)、會計機構和會計人員的職權

　　1、對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

　　2、發現會計賬簿記錄與實務、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報旨，請求查明原因，做出處理。

　　【解釋】考生注意如果會計人員有權自行處理的，應首先自行處理;只有無權處理時，才向單位負責人報告。

　　三、政府會計監督

　　1、會計工作政府監督的實施主體

　　縣級以上人民政府財政部門為“各單位 ”會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。

　　【解釋】本考點曾在2001年、2003年的綜合題中出現，財政部門有權對“各單位 ”(上市公司、中外合資經營企業等)的會計工作中行使監督權

　　【例題】根據《會計法 》的規定，( )為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰

　　A、以上人民政府稅務部門

　　B、級以上人民政府審計部門

　　C、級以上人民政府工商部門

　　D、級以上人民政府財政部門

　　【答案】D

　　2、會計工作監督的監督對象

　　財政部門實施會計監督的對象是會計行為，并對發現的有違法行為的單位和個人實施行政處罰

　　3、財政部門實施會計監督的內容

　　(1) 是否依法設置會計賬簿

　　(2) 會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整

　　(3) 會計核算是否符合《會計法 》和國家統一的會計制度的規定

　　(4) 從事會計工作的人員是否具備會計從業資格

　　三、政府會計監督

　　四、社會會計監督(重點掌握)

　　1. 注冊會計師的業務范圍

　　(1) 審計業務

　　① 審查企業會計報表，出具審計報告

　　② 驗證企業資本，出具驗資報告

　　③辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出縣伺天削報盲

　　④法律、行政法規規定的其他審計業務

　　注意：注冊會計師與委托人有利害關系的，應當回避。

　　(2) 會計咨詢、會計服務