三、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間(P161)

　　1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收方式的，為收到預收款的當天。

　　2、納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

　　3、納稅人銷售自建建筑物，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當天。

　　【例題】2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。 (2006年)

　　A、150

　　B、80

　　C、70

　　D、0

　　【答案】B

　　【解析】納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預收方式的，營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額=1600×5%=80萬元。

　　四、納稅地點(P162)

　　1、納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。

　　2、納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

　　3、納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。

　　4、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。

　　5、納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應當向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。

　　【例題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合營業(yè)稅納稅地點有關規(guī)定的有( )。(2003年)

　　A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅

　　B、企業(yè)從事運輸業(yè)務的，在其機構(gòu)所在地納稅

　　C、企業(yè)提供應稅勞務的，在其機構(gòu)所在地納稅

　　D、企業(yè)銷售不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地納稅

　　【答案】ABD