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第四章流轉(zhuǎn)稅法律制度復習:第三節(jié)營業(yè)稅練習

  三、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間(P161)

  1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采取預收方式的,為收到預收款的當天。

  2、納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人,為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

  3、納稅人銷售自建建筑物,為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當天。

  【例題】2006年3月,甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元,當月乙公司預付了1600萬元,余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。 (2006年)

  A、150

  B、80

  C、70

  D、0

  【答案】B

  【解析】納稅人銷售不動產(chǎn),采取預收方式的,營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額=1600×5%=80萬元。

  四、納稅地點(P162)

  1、納稅人銷售不動產(chǎn),應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。

  2、納稅人提供應稅勞務,應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

  3、納稅人從事運輸業(yè)務,應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。

  4、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。

  5、納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn),應當向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。

  【例題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項中,符合營業(yè)稅納稅地點有關規(guī)定的有( )。(2003年)

  A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,在土地所在地納稅

  B、企業(yè)從事運輸業(yè)務的,在其機構(gòu)所在地納稅

  C、企業(yè)提供應稅勞務的,在其機構(gòu)所在地納稅

  D、企業(yè)銷售不動產(chǎn)的,在不動產(chǎn)所在地納稅

  【答案】ABD

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