二、企業所得稅應納稅額

　　企業所得稅應納稅額，是指按照企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額。

　　1 .企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照稅法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5 個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補;

　　( l )居民企業來源于中國境外的應稅所得;

　　( 2 )非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

　　2 .居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規定的抵免限額內抵免。

個人所得稅應納稅所得額、應納所得稅額的計算

　　個人所得稅計稅依據

　　個人所得稅的計稅依據為個人取得的各項應稅收入減去規定扣除項目或金額后的余額，即應納稅所得額。

　　個人取得的應納稅所得包括現金、實物和有價證券。

　　(一)個人所得項目的扣除標準

　　1 .工資、薪金所得，以每月收入額扣除1 600 元后為應納稅所得額。外籍人員和在境外工作的中國公民在1 600 元扣除額的基礎上，再扣除3 200 元后，為應納稅所得額。

　　2 .個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　3 .對企業、事業單位的承包、承租經營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額，為應納稅所得額。減除必要的費用是指按月減除1600元。

　　4 .勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4 00 0元的，減除費用800 元;4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　5 .財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　6 .利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額;但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規定計算的應納稅額。

　　(二)每次收入的確定

　　1 .勞務報酬所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。屬于同一事項連續取得收入的，以1 個月內取得的收入為一次。

　　2 .稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　3 .特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。

　　4 .財產租賃所得以1 個月內取得的收入為一次。

　　5 .利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6 .偶然所得和其他所得，以每次收入為一次。