第一節(jié) 增值稅法律制度

　　一、增值稅及征收范圍

　　增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　現(xiàn)行增值稅的征稅范圍主要包括：

　　1、銷售貨物是指在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán);

　　2、加工修理修配勞務(wù)又稱銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指在境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù);

　　3、進口貨物是指進入中國關(guān)境的貨物，在報關(guān)進口環(huán)節(jié)，除依法繳納關(guān)稅外，還繳納增值稅;

　　4、視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的法定行為;

　　5、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售視同銷售貨物，征收增值稅。其他單位和個人的混合銷售行為視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅而征收營業(yè)稅;

　　6、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)，如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅;

　　7、屬于增值稅征收范圍的其他項目主要有：

　　――貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。

　　――銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。

　　――典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)。

　　――集郵商品如郵票、明信片、首日封等的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品。

　　――郵政部門以外其他單位和個人發(fā)行報刊。

　　――單獨銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的。

　　――縫紉業(yè)務(wù)等

　　二、增值稅納稅人

　　增值稅納稅人是指在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。主要是區(qū)分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　三、增值稅稅率

　　基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物稅率為零，但另有規(guī)定的除外。

　　商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4%，其他小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為6%。