| 項(xiàng)目 | 應(yīng)納稅額的計(jì)算 | 稅率表 |
| 工資、薪金 | 1）一般工資、薪金： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) =（每月收入額一1600元或4800元）×適用稅率一速算扣除數(shù) 2）納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅（全額不扣除） ①先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額： 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù) 雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額： 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除的差額）×適用稅率一速算扣除數(shù) <1600-1000 扣除后再確定稅率> ②雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 3）對(duì)“雙薪制”的計(jì)稅方法(13個(gè)月工資) 原則上不再扣除費(fèi)用，全額按適用稅率計(jì)算納稅 “雙薪”當(dāng)月不足1600元的，應(yīng)與當(dāng)月合并減除1600元后的余額計(jì)算 |
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| 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 | 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) 或：=（全年收入總額一成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率一速算扣除數(shù) 對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行查賬征收或核定征收 |  |
| 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 | 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) 或：=（納稅年度收入總額一必要費(fèi)用）×適用稅率一速算扣除數(shù) *必要費(fèi)用是指：按月減除1600（或者是2000） | |
| 勞務(wù)報(bào)酬所得 | （1）每次收入不足≦4000元： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 或：=（每次收入額一800）×20％ （2）每次收入在4000元以上： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1－20％）×20％ （3）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 或：=每次收入額×（1－20％）×適用稅率-速算扣除數(shù) |
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| 稿酬所得 | （1）每次收入不足≦4000元的； 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%） =（每次收入額一800）×20％×（1－30％） （2）每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×運(yùn)用稅率×（1－30%） =每次收入額×（1－20％）×20％×（1－30%） |
選擇題直接↓ 應(yīng)納稅額減征30％。實(shí)際稅率14％ |
| 特許權(quán)使用費(fèi)所得 | （1）每次收入不足≦4000元的： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額—800）×20% （2）每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1－20％）×20% |
免納個(gè)人所得稅： 1省級(jí)以上，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金； 2．國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息； 3．按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼：政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼， 4．福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 5．保險(xiǎn)賠款； 6．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 7．國(guó)家規(guī)定干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 8．法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 9．中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 10．按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 <三險(xiǎn)一金> 個(gè)人提取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。 11．個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。 12．福利彩票一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下（含1萬(wàn)元）的免稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額。 13．經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的其他所得。 減征個(gè)人所得稅： 1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 3．其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的 |
| 財(cái)產(chǎn)租賃所得 | （1）每次（月）收入不足≦4000元的： 應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目—修繕費(fèi)用≦（800元為限）－800元]×20% （2）每次（月）收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用≦（800元為限）×（1－20％）×20% （營(yíng)業(yè)、城建、房產(chǎn)稅金） （其余下月扣除） **出租居民住房 ≦4000元 應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用≦（800元為限）-800）×10% 4000元以上應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用≦（800元為限）×（1－20％）×10% | |
| 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 =（收入總額—財(cái)產(chǎn)原值一合理費(fèi)用）×20％ | |
| 利息、股息、紅利所得 | 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率 *儲(chǔ)蓄利息：99.10.31前免 99.11.1-07.8.14 20% 2007.8.15-08.10.8 5% 2008.10.9起免 | |
| 偶然所得 | 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20％ | |
| 其他所得 | 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20％ |
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