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2015年會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)(37)

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  第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

  一般規(guī)定

  1.居民企業(yè):

  (1)直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式:

  應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

  (2)間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式: 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

  【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法同稅法不一致的,以稅法規(guī)定計(jì)算納稅。

  2.虧損彌補(bǔ)

  企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年補(bǔ)期限是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。

  企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,應(yīng)遵循以下原則:

  一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

  二是稅法優(yōu)先原則。

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