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　　第五節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　稅收優(yōu)惠概述

　　稅收優(yōu)惠，是指國家根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，運用稅收政策對特殊經(jīng)營活動或者特定納稅人給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。

　　1.按照“產業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠原則，國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　2.根據(jù)不同情況采取了多樣的稅收優(yōu)惠方式，包括直接減免稅、低稅率優(yōu)惠、稅額減免抵免、減計收人、免稅收入、加計扣除、加速折舊、投資抵免彌補虧損等。

　　3.根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經(jīng)營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策。

　　4.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　免稅優(yōu)惠

　　免稅優(yōu)惠，是指企業(yè)應稅收人或所得，按照稅法的規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅。免稅優(yōu)惠包括：

　　(一)國債利息收入

　　國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

　　符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

　　(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益

　　股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　(四)符合條件的非營利組織

　　1.符合條件的非營利組織所取得的收入免稅。符合條件的非營利組織的企業(yè)所得稅免稅收入，具體包括以下收入：

　　(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;

　　(2)除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入;

　　(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;

　　(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　(5)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

　　2.享受免稅優(yōu)惠的非營利組織應同時符合以下條件：

　　(1)依法履行非營利組織登記手續(xù);

　　(2)從事公益性或者非營利性活動;

　　(3)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);

　　(4)財產及其孳息不用于分配;

　　(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告;

　　(6)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利;

　　(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。

　　符合條件的非營利組織的收入免于征稅，但不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

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