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推薦：安通學校2008會計職稱面授培訓

　　二者的聯系是：口徑一致，性質相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。

　　二者的區別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構;而賬戶則具有一定的格式和結構。

　　(三)借貸記賬法

　　1、借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。

　　2、借貸記賬法的記賬符號。

　　“借”、“貸”為記賬符號，“借”、“貸”已失去原有的含義。

　　3、借貸記賬法的賬戶結構

　　資產、成本和費用類賬戶借方記增加、貸方記減少，如有余額一般在借方;負債、所有者權益和收入類賬戶借方記減少，貸方記增加，如有余額一般在貸方。費用和收入類賬戶，即損益類賬戶期末沒有余額。

　　4、借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等 。

　　5、試算平衡。

　　試算平衡是指根據資產等于權益的平衡關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。試算平衡包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　(1)發生額試算平衡法：

　　依據：有借必有貸，借貸必相等。

　　平衡公式：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

　　(2)余額試算平衡法：

　　依據：資產=負債+所有者權益

　　平衡公式：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　(3)不能通過試算平衡發現的錯誤：漏記某項經濟業務，重記某項經濟業務;某項經濟業務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡;某項經濟業務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;借方或貸方發生額中，偶然發生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。

　　(四)總分類賬戶與明細分類賬戶

　　1、總分類賬戶

　　(1)概念及分類：總分類賬戶簡稱總賬賬戶或總賬，是指根據總分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶。

　　(2)對應賬戶：在經濟業務處理過程中形成的有關賬戶之間的應借應貸關系，稱為賬戶的對應關系，發生對應關系的賬戶稱為對應賬戶。

　　(3)會計分錄：簡稱分錄，是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄。

　　2、明細分類賬戶

　　(1)概念及分類：明細分類賬戶簡稱明細賬。是根據明細分類科目設置的，用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶。

　　(2)設置原則：明細分類賬戶設置并非越細越好，而是既要滿足管理的需要，又要簡化核算。

　　(3)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明的作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相符。

　　3、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記原則：依據相同，方向相同，期間相同和金額相等。

　　(五)會計憑證

　　1、會計憑證的種類。

　　會計憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。

　　(1)原始憑證：又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的原始憑據。

　　(2)記賬憑證：又稱為記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。

　　2、原始憑證

　　(1)了解原始憑證的基本內容。

　　(2)原始憑證的種類。

　　原始憑證按來源不同可以分為：外來原始憑證和自制原始憑證;按填制手續及內容不同可以分為：一次憑證、累計憑證和匯總憑證;按格式不同可以分為：通用憑證和專用憑證。

　　(3)原始憑證的審核 。

　　為了如實反映經濟業務的發生和完成情況，會計人員應對原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性進行審核 。

　　3、記賬憑證

　　(1)了解記賬憑證的基本內容。

　　(2)記賬憑證的種類。

　　記賬憑證按反映內容不同可以分為：收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，涉及“銀行存款”和“現金”之間的經濟業務只編制付款憑證，不編制收款憑證;按填列方式不同可以分為：單式記賬憑證和復式記賬憑證。

　　(3)記賬憑證的審核 。

　　為了保證會計信息的質量，有關稽核人員應審核記賬憑證內容是否真實、項目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確。

　　(六)會計賬簿

　　1、會計賬簿的意義和種類

　　(1)會計賬簿，簡稱賬簿，是由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。

　　(2)賬簿按用途不同可以分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿;按賬頁格式不同可以分為：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿;按賬簿外型特征不同可以分為：訂本賬、活頁賬和卡片賬。

　　2、對賬和結賬

　　(1)會計對賬工作的主要內容有：賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

　　(2)結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。結賬的目的是為了編制會計報表。

　　3、錯賬查找與更正

　　(1)錯賬查找的方法主要有：差數法、尾數法、除2法和除9法。

　　(2)錯賬更正方法。

　　①劃線更正法：在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。

　　②紅字更正法：有兩種情況，一是應借、應貸會計科目有誤引起記賬錯誤。更正的方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以記賬。二是所記金額大于應記金額，其他無差錯。更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據以記賬。

　　③補充登記法(又稱補充更正法)：記賬后發現所記金額小于應記金額 ，其他無差錯。更正的方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證、以補充少記的金額 ，并據以記賬。

　　七)賬務處理程序

　　1、記賬憑證賬務處理程序

　　(1)熟悉記賬憑證賬務處理的基本內容。

　　(2)優缺點及適用范圍。

　　優點：記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。

　　缺點：登記總分類賬的工作量較大。因而適用于規模較小，經濟業務量較少的單位。

　　2、匯總記賬憑證賬務處理程序

　　(1)熟悉匯總記賬憑證賬務處理程序的基本內容。

　　(2)優缺點及適用范圍。

　　優點：匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，由于按照賬戶對應關系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應關系。

　　缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，并且當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大，因而適用于規模較大、經濟業務較多的單位。

　　3、科目匯總表賬務處理程序

　　(1)熟悉科目匯總表賬務處理程序的基本內容。

　　(2)優缺點及適用范圍。

　　優點：科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。

　　缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目 。它適用于經濟業務較多的單位。

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