【例】07.1.1甲購(gòu)入A公司發(fā)行的債券，支付價(jià)款102萬(wàn)，其中包含尚未領(lǐng)取的利息2萬(wàn)，又另支付交易費(fèi)2萬(wàn)。面值100萬(wàn)，票面利率4%，規(guī)定每半年計(jì)息一次。甲企業(yè)將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，07.1.5收到該債券06年下半年的利息，07.6.30公允價(jià)值115萬(wàn)，07.7.5收到上半年利息，07.12.31公允價(jià)值110萬(wàn)，08.1.5收到07年下半年利息，08.2.1甲企業(yè)將該債券出售了30%，取得價(jià)款118萬(wàn)。

　　要求：甲企業(yè)的相關(guān)處理。

　　解：

　　⑴ 07.1.1取得時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100

　　投資收益 2

　　應(yīng)收利息 2

　　貸：銀行存款 104

　　⑵ 07.1.5收到利息時(shí)

　　借：銀行存款 2

　　貸：應(yīng)收利息 2

　　⑶ 07.6.30計(jì)息時(shí)

　　借：應(yīng)收利息 2

　　貸：投資收益 2

　　07.6.30公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 15

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15

　　⑷ 07.7.5收到利息時(shí)

　　借：銀行存款 2

　　貸：應(yīng)收利息 2

　　⑸ 07.12.31計(jì)息時(shí)

　　借：應(yīng)收利息 2

　　貸：投資收益 2

　　07.12.31公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 5

　　⑹ 08.1.5收到利息時(shí)

　　借：銀行存款 2

　　貸：應(yīng)收利息 2

　　⑺ 08.2.1出售

　　借：銀行存款 118

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 30

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 3 (10×3%)

　　貸：投資收益 85

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3

　　貸：投資收益 3