第一節(jié) 貨幣資金

　　一、掌握庫(kù)存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和庫(kù)存現(xiàn)金核算、庫(kù)存現(xiàn)金清查

　　1、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容：現(xiàn)金使用范圍

　　現(xiàn)金的限額

　　現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　2、庫(kù)存現(xiàn)金的核算：注意，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。

　　3、庫(kù)存現(xiàn)金的清查：每日終了出納人員進(jìn)行現(xiàn)金賬款核對(duì)，若有賬實(shí)不符即發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，通過(guò)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算;

　　屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金短缺，批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”

　　屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余，批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”

　　二、掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對(duì)

　　對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　三、掌握其他貨幣資金的核算

　　1、其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　2、其他貨幣資金具體內(nèi)容及核算。

　　【本節(jié)典型例題】

　　1. 單選：企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入( )。

　　A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用

　　C 銷售費(fèi)用 D 營(yíng)業(yè)外支出

　　答案：B

　　解析：無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”;無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　2. 單選：下列各項(xiàng)，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是( )。

　　A.信用證保證金存款 B.備用金 C存出投資款 D.銀行本票存款

　　答案：B

　　解析：信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過(guò) “備用金”科目核算。

　　3.單選：企業(yè)對(duì)已存入證券公司但尚未進(jìn)行證券投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　)

　　A.銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　B.交易性金融資產(chǎn)

　　C.其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　D.其他貨幣資金

　　答案：D

　　4.多選.下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有( )。

　　A.銀行匯票存款 　B.信用證保證金存款

　　C.信用卡存款　　 D.存出投資款

　　答案：ABCD

　　5.多選.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有( )。

　　A 備用金 B 存出投資款

　　C 銀行承兌匯票 D 銀行匯票存款

　　答案：BD

　　解析：備用金通過(guò)“備用金”科目核算;存出投資款與銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。

　　6.判斷：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證( )

　　答案：×

　　7.判斷：對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制自制憑證予以入賬。( )

　　答案：×

　　8.判斷：企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )

　　答案：×