【例題9·計算題】2007年5月，甲公司以480萬元購入乙公司股票60萬股作為交易性金融資產，另支付手續費10萬元，2007年6月30日該股票每股市價為7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派現金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的現金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產，期末每股市價為8.5元，2008年1月3日以515萬元出售該交易性金融資產。假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。

　　要求：編制上述業務的會計分錄。

　　【答案】

　　(1)2007年5月購入時

　　借：交易性金融資產—成本 480

　　投資收益 10

　　貸：銀行存款 490

　　(2)2007年6月30日

　　借：公允價值變動損益 30(480-60×7.5)

　　貸：交易性金融資產—公允價值變動 30

　　(3)2007年8月10日宣告分派時

　　借：應收股利 12(0.20×60)

　　貸：投資收益 12

　　(4)2007年8月20日收到股利時

　　借：銀行存款 12

　　貸：應收股利 12

　　(5)2007年12月31日

　　借：交易性金融資產—公允價值變動60(60×8.5-60×7.5)

　　貸：公允價值變動損益 60

　　(6)2008年1月3日處置

　　借：銀行存款 515

　　貸：交易性金融資產—成本 480

　　交易性金融資產—公允價值變動 30

　　投資收益 5

　　借：公允價值變動損益 30

　　貸：投資收益 30