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2018初級會計師會計實務(wù)考點:所得稅費用

來源：考試吧　2017-06-20 14:36:32　【要考試，上考試吧！】　會計職稱萬題庫

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　　>>>2018年初級會計職稱《會計實務(wù)》考點匯總

　　所得稅費用

　　稅會為什么會有差異呢?

　　【舉例】甲公司和乙公司全年會計利潤均為1 000萬元。當(dāng)年乙公司“營業(yè)外支出”科目中有100萬元稅收罰款。

　　甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

　　乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

　　乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

　　【提示1】當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　【提示2】遞延所得稅費用來源于暫時性差異。

　　【舉例】歡樂科技有限公司2014年年初開始對管理部門電子設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為4年。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%。

　　【答案】

折舊差異	2014年	2015年	2016年	2017年
會計口徑	20	20	0	0
稅務(wù)口徑	10	10	10	10
暫時性差異	10	10	-10	-10

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2017中級會計真題答案

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