>>>2018年初級會計職稱《會計實務》考點匯總

　　現(xiàn)金流量表概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

　　【例題•多選題】下列各項中，影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目金額變化的有(　　)。

　　A.以貨幣資金購買3個月內(nèi)到期的國庫券

　　B.以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼

　　C.將庫存現(xiàn)金存入銀行

　　D.收到出租資產(chǎn)的租金

　　【答案】BD

　　【解析】以貨幣資金購買3個月內(nèi)到期的國庫券、將庫存現(xiàn)金存入銀行都是屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物內(nèi)部的增減變動，不會影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增加或減少，選項AC錯誤;以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼會引起現(xiàn)金的減少，會影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”，選項B正確;收到出租資產(chǎn)的租金，會引起現(xiàn)金的增加，會影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”，選項D正確。

　　【例題•多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有(　　)。

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.銀行本票

　　C.銀行承兌匯票

　　D.2個月內(nèi)到期的國債

　　【答案】ABD

　　【解析】銀行承兌匯票通過“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)”科目核算，不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(除投資和籌資活動以外的)

　　經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)買賣及證券類投資)

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(“借錢”和“還錢”)

　　籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。籌資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

　　【例題•單選題】下列各項中，會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目發(fā)生增減變動的是(　　)。

　　A.償還長期借款的現(xiàn)金流出

　　B.收取現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流入

　　C.購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出

　　D.購買日常辦公用品的現(xiàn)金流出

　　【答案】D

　　【解析】選項A屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項B、C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，引起“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目發(fā)生變動。

　　【例題•單選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　　)。

　　A.收到的現(xiàn)金股利

　　B.支付的銀行借款利息

　　C.收到的設備處置價款

　　D.支付的經(jīng)營租賃租金

　　【答案】D

　　【解析】選項AC屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•單選題】下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　　)。

　　A.取得借款收到的現(xiàn)金

　　B.吸收投資收到的現(xiàn)金

　　C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

　　D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

　　【答案】C

　　【解析】選項C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•多選題】下列各項中，影響制造企業(yè)現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目金額的有(　　)。

　　A.購買專利權支付的現(xiàn)金

　　B.購買股票支付的現(xiàn)金

　　C.購置辦公樓支付的現(xiàn)金

　　D.購買原材料支付的現(xiàn)金

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A、B、C均屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，選項D屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

　　【例題•多選題】下列各項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　　)。

　　A.支付的現(xiàn)金股利

　　B.支付的業(yè)務招待費

　　C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權收到的現(xiàn)金

　　D.支付給在建工程人員的職工薪酬

　　【答案】CD

　　【解析】選項A屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項B屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有(　　)。

　　A.支付的借款利息

　　B.銷售商品收到的現(xiàn)金

　　C.企業(yè)代扣代繳的職工個人所得稅

　　D.支付行政人員差旅費

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有(　　)。

　　A.吸收投資收到的現(xiàn)金

　　B.分配利潤支付的現(xiàn)金

　　C.取得借款收到的現(xiàn)金

　　D.投資收到的現(xiàn)金股利

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，投資收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”報表項目的有(　　)。

　　A.收到的稅費返還

　　B.償還債務支付的現(xiàn)金

　　C.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

　　D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•多選題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有(　　)。

　　A.購買股票支付的現(xiàn)金

　　B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利

　　C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•多選題】下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有(　　)。

　　A.銷售商品收到的現(xiàn)金

　　B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

　　C.采購原材料支付的增值稅

　　D.取得長期股權投資支付的手續(xù)費

　　【答案】AC

　　【解析】選項B是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•判斷題】為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化金額，應列示在現(xiàn)金流量表“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化金額，屬于籌資活動，應當計入“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目。

　　【例題•判斷題】企業(yè)購置的固定資產(chǎn)是其從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎，因此購置固定資產(chǎn)支付的資金應在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目列示。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目列示。

　　【例題•判斷題】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。

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