2008會計職稱《中級會計實務》講義16（徐經長）
| 資料類別： | 會計職稱考試 |
| 資料格式： | WORD格式 |
| 資料來源： | 考試吧 (Exam8.com) |
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本章考情分析
本章2005年、2006年沒有出現考題， 2007年有一道12分的計算分析題，從內容上看，2008年本章仍是重點章節，可能以客觀題的形式出現，也可能以主觀題的形式出現。
本章共四節內容：
第一節 所得稅會計概述
第二節 計稅基礎和暫時性差異
第三節 遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的確認和計量
第四節 所得稅費用的確認和計量
第一節 所得稅會計概述
手寫板圖示：1501-01
所得稅會計的演進過程
階段一：應付稅款法
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
應付稅款法下，企業的所得稅費用等于應交所得稅的金額。
階段二：納稅影響會計法
（1）遞延法
（2）債務法
階段三：資產負債表債務法
一、資產負債表債務法
資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。
資產負債表債務法計算的基本程序：
第一步：計算應交稅費――應交所得稅；
第二步：確認資產或負債的賬面價值及計稅基礎，比較賬面價值和計稅基礎，判斷可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異，進而確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債（關鍵步驟）；
第三步：做分錄，倒擠所得稅費用。
【例題1】依據企業會計準則所得稅的規定，企業所得稅會計的核算方法是（ ）。
A.應付稅款法
B.納稅影響會計法
C.遞延法
D.資產負債表債務法
【答疑編號11150101：針對該題提問】
【答案】D
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