（4）和平公司2007年1月1日簽訂了一項建造合同，合同總金額1000萬元，2007年1月1日開工，2009年3月完工，有關資料如下：

　　（5）和平公司將其生產的設備于2007年5月份出售給丁租賃公司，設備賬面價值220萬元，售價230萬元。同時和平公司又與丁租賃公司簽訂一份融資租賃合同，以每半年3萬元的租金租回，租賃期4年，每月按直線法計提折舊。
　　 【要求】編制上述業務的有關會計分錄（所得稅和建造合同僅編制第二季度會計分錄；售后租回業務僅作折舊費用的調整）。
　　 【答案】
　　編制有關會計分錄如下：
　　 ①借：應收票據 468000
　　貸：主營業務收入—A 400000
　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 68000
　　借：主營業務成本 220000
　　貸：庫存商品 220000
　　 ②借：銀行存款 2176200
　　貸：主營業務收入—A 1760000
　　 —B 100000
　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 316200
　　借：主營業務成本——A 880000
　　 ——B 60000
　　貸：庫存商品——A 880000
　　 ——B 60000
　　 ③ 發出商品時
　　借：委托代銷商品 650000
　　貸：發出商品（100×1100＋900×600）650000
　　注：收取手續費的委托代銷，在收到代銷清單前不能確認收入。
　　 ④確定第1季度完工程度=40÷（40+760）=5%
　　確定第1季度合同收入=1000×5%=50（萬元）
　　第1季度合同毛利=（1000—800）×5%=10（萬元）
　　第1季度合同費用=50—10=40（萬元）
　　確定第2季度完工程度=90÷（90+710）=11.25%
　　確定第2季度合同收入=1000×11.25%－50=62.5(萬元)
　　第2季度合同毛利=(1000—800)×11.25%－10=12.5(萬元)
　　第2季度合同費用=62.5—12.5=50(萬元)
　　第二季度會計分錄
　　借：工程施工 500000
　　貸：銀行存款等 500000
　　借：應收賬款 750000
　　貸：工程結算 750000
　　借：銀行存款 600000
　　貸：應收賬款 600000
　　借：工程施工——毛利 125000
　　主營業務成本 500000
　　貸：主營業務收入 625000
　　 ⑤ a. 借：銀行存款 2691000
　　貸：庫存商品 2200000
　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) （230×17%） 391000
　　其他應付款 100000
　　 b.第1年每月計提折舊時調整折舊額＝100000/47=2127.66(元)
　　借：其他應付款 2127.66
　　貸：制造費用(或管理費用) 2127.66
　　 c.借：長期應付款 30000
　　貸：銀行存款 30000
　　三、綜合題的命題規律
　　（一）2007年中級會計實務綜合題的知識點分布

　　（二）綜合題的設計特征
　　 1.綜合題象計算題
　　 2007年的綜合題在設計難度上僅相當于往年的計算題。
　　第一個題目是測試資產減值。該題的設計起點是辨認資產組，繼而計算資產組中各項資產及資產組的可收回價值，最后認定資產組減值損失。此題測試的就是資產組減值損失的完整計算過程，其題量及選材的章節分布特點均類似于計算題，充其量是一個“大號”的計算題。

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