下載文章責編：南方嘉木
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貸：主營業務成本 100 000
④分期收款銷售丁商品時：
借：長期應收款——N公司 2400000
貸：主營業務收入 2300000
未實現融資收益 100 000
同時
借：主營業務成本 2000000
貸：庫存商品——丁商品 2000000
(2)計算該公司2006年末應計提的各項資產減值準備，并編制相應會計分錄。
①應計提的壞賬準備=(3 800 000+1 170 000)×5%－106 500=142 000(元)
借：資產減值損失 142 000
貸：壞賬準備 142 000
②2006年末計提存貨跌價準備之前，甲商品成本為1 000 000×(1-50%)=500 000(元)，
跌價準備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現凈值為500000元，由于其成本與 可變現凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應當轉回原已計提的存貨跌價準備 100000元。乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現凈值均沒有發生變動；故本期期末不必計提跌價準備。丙商品成本為2 000 000-800 000=1 200000(元)，可變現凈值為1 050 000元。由于期初無跌價準備，故本期末應當計提跌價準備1 200 000-1 050 000=150 000(元)。丁商品期初無跌價準備，本期全部銷售，故期末不需計提跌價準備。
借：資產減值損失 50 000
存貨跌價準備——甲商品 100 000
貸：存貨跌價準備——丙商品 150 000
③2006年末應計提的長期股權投資減值準備=3 000 000-900 000=2 100 000(元)
借：資產減值損失 400 000
貸：長期股權投資減值準備 400 000
(3)編制2006年末與交易性金融資產有關的會計分錄。
股票A公允價值22 000元低于其賬面余額23 560元的差額為1 560元；
股票B公允價值43 000元低于其賬面余額56 000元的差額為13 000元；
股票C公允價值79 800元高于其賬面余額78 900元的差額為900元。
借：交易性金融資產——股票C(公允價值變動) 900
公允價值變動損益 13 660
貸：交易性金融資產——股票A(公允價值變動) 1 560
——股票B(公允價值變動) 13 000
(4)編制與政府補助有關的會計分錄。
借：銀行存款 3 800 000
貸：營業外收入——政府補助 1 800 000
遞延收益 2 000 000
(5)編制與所得稅有關的會計分錄。
借：所得稅費用 437 990(120 000+317 990)
貸：遞延所得稅負債 120 000(500 000×25%-5 000)
應交稅費——應交所得稅 317 990(1 271 960×25%)
(6)計算2006年12月31日有關總分類賬戶的余額(金額單位：元)。
④分期收款銷售丁商品時：
借：長期應收款——N公司 2400000
貸：主營業務收入 2300000
未實現融資收益 100 000
同時
借：主營業務成本 2000000
貸：庫存商品——丁商品 2000000
(2)計算該公司2006年末應計提的各項資產減值準備，并編制相應會計分錄。
①應計提的壞賬準備=(3 800 000+1 170 000)×5%－106 500=142 000(元)
借：資產減值損失 142 000
貸：壞賬準備 142 000
②2006年末計提存貨跌價準備之前，甲商品成本為1 000 000×(1-50%)=500 000(元)，
跌價準備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現凈值為500000元，由于其成本與 可變現凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應當轉回原已計提的存貨跌價準備 100000元。乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現凈值均沒有發生變動；故本期期末不必計提跌價準備。丙商品成本為2 000 000-800 000=1 200000(元)，可變現凈值為1 050 000元。由于期初無跌價準備，故本期末應當計提跌價準備1 200 000-1 050 000=150 000(元)。丁商品期初無跌價準備，本期全部銷售，故期末不需計提跌價準備。
借：資產減值損失 50 000
存貨跌價準備——甲商品 100 000
貸：存貨跌價準備——丙商品 150 000
③2006年末應計提的長期股權投資減值準備=3 000 000-900 000=2 100 000(元)
借：資產減值損失 400 000
貸：長期股權投資減值準備 400 000
(3)編制2006年末與交易性金融資產有關的會計分錄。
股票A公允價值22 000元低于其賬面余額23 560元的差額為1 560元；
股票B公允價值43 000元低于其賬面余額56 000元的差額為13 000元；
股票C公允價值79 800元高于其賬面余額78 900元的差額為900元。
借：交易性金融資產——股票C(公允價值變動) 900
公允價值變動損益 13 660
貸：交易性金融資產——股票A(公允價值變動) 1 560
——股票B(公允價值變動) 13 000
(4)編制與政府補助有關的會計分錄。
借：銀行存款 3 800 000
貸：營業外收入——政府補助 1 800 000
遞延收益 2 000 000
(5)編制與所得稅有關的會計分錄。
借：所得稅費用 437 990(120 000+317 990)
貸：遞延所得稅負債 120 000(500 000×25%-5 000)
應交稅費——應交所得稅 317 990(1 271 960×25%)
(6)計算2006年12月31日有關總分類賬戶的余額(金額單位：元)。
|
賬 戶 |
余 額 |
賬 戶 |
余 額 |
|
應收賬款 |
4970000 |
壞賬準備 |
248500 |
|
庫存商品 |
2200000 |
存貨跌價準備 |
300000 |
|
長期股權投資 |
3000000 |
長期股權投資減值準備 |
400000 |
|
交易性金融資產 |
144800 |
未實現融資收益 |
100000 |
|
長期應收款 |
2400000 |
遞延收益 |
2000000 |
|
|
|
遞延所得稅負債 |
125000 |
(7)填列該公司2006年度利潤表。
利 潤 表
編制單位： 2006年 金額單位：元
|
項 目 |
本年累計數 |
|
一、營業收入 |
6 460 000 |
|
減：營業成本 |
5 300 000 |
|
營業稅金及附加 |
135 000 |
|
銷售費用 |
55 000 |
|
管理費用 |
385 600 |
|
財務費用 |
23 500 |
|
資產減值損失 |
592 000 |
|
加：公允價值變動收益 |
—13 660 |
|
投資收益 |
|
|
二、營業利潤 |
一17 440 |
|
加：營業外收入 |
1 805 000 |
|
減：營業外支出 |
15 600 |
|
其中：非流動資產處置損失 |
|
|
三、利潤總額 |
1 771 960 |
|
減：所得稅費用 |
437 990 |
|
四、凈利潤 |
1 333 970 |
|
五、每股收益： |
|
|
(一)基本每股收益 |
|
|
(二)稀釋每股收益 |
|
【經典例題4】甲公司系上市公司，主要經營電子設備、電子產品的生產與銷售，為增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為17%。除特別注明外，甲公司產品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務會計報告。
�。�1）甲公司2007年1至11月份的利潤表部分項目如下：
|
項目 |
1－11月累計數 |
|
一、營業收入 |
68800 |
|
減：營業成本 |
51600 |
|
營業稅金及附加 |
1100 |
|
銷售費用 |
2400 |
|
管理費用 |
6600 |
|
財務費用 |
490 |
|
資產減值損失 |
400 |
|
加：公允價值變動損益 |
|
|
投資收益 |
130 |
|
二、營業利潤 |
|
|
加：營業外收入 |
860 |
|
減：營業外支出 |
680 |
|
三、利潤總額 |
|
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