（5）除上述交易和事項外，甲公司12月份發生營業稅金及附加80萬元，銷售費用250萬元，管理費用800萬元，財務費用45萬元，投資收益10萬元，營業外收入50萬元，營業外支出10萬元。
　　 （6）甲公司分別每筆交易結轉相應成本，分別每筆外幣業務計算匯兌損益。
　　 要求：
　　 （1）對資料（2）中12月份發生的交易和事項進行會計處理。
　　 （2）對資料（3）中內部審計發現的差錯進行更正處理，發現的未處理事項進行會計處理。
　　 （3）對資料（4）中的資產負債表日后的調整事項進行會計處理（不要求編制有關調整計提盈余公積的會計分錄）。
　　 （4）編制甲公司2007年度的利潤表部分項目。
　　 【答案及解析】
　　 （1）對資料（2）中12月份發生的交易和事項進行會計處理
　　 ①12月20日預收，沒有發貨屬于預收貨款，不確認收入。
　　 借：銀行存款　702
　　 貸：預收賬款　　702
　　 ②12月3日銷售確認
　　 借：銀行存款　150
　　 應收賬款37.2
　　 貸：主營業務收入160（＝2500×0.064）
　　 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）27.2
　　 借：主營業務成本125（＝2500×0.05）
　　 貸：庫存商品　　125
　　 12月28日發生折讓
　　 借：主營業務收入　10（＝2500×0.004）
　　 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）1.7
　　 貸：應收賬款　　　　　　　　　　　11.7
　　 ③12月20日外幣折算
　　 借：應收賬款――美元戶　992.4（＝60×2×8.27）
　　 貸：主營業務收入　　　　992.4
　　 借：主營業務成本　820（＝2×410）
　　 貸：庫存商品　　820
　　 12月31日
　　 借：財務費用　2.4［＝120×（8.27-8.25）］
　　 貸：應收賬款　　　2.4
　　 ④12月5日收款
　　 借：銀行存款　561.6
　　 貸：預收賬款　　561.6
　　 12月31日安裝尚未完成不確認收入
　　 借：發出商品540
　　 貸：庫存商品　　　520
　　 銀行存款　　　　20
　　 ⑤12月20日確認售后租回
　　 借：固定資產清理　　756
　　 累計折舊　　108
　　 貸：固定資產864
　　 借：銀行存款　　1000
　　 貸：固定資產清理　756
　　 遞延收益　　　244
　　 ⑥完工百分比法確認開發軟件收入
　　 12月31日
　　 借：生產成本――軟件開發　280
　　 貸：銀行存款等　　　　　　80
　　 借：預收賬款　336（＝480×70%）
　　 貸：其他業務收入336
　　 借：其他業務成本266（＝380×70%）
　　 貸：生產成本――軟件開發　　266
　　 ⑦12月3日委托銷售
　　 借：委托代銷商品　90（＝600×0.15）
　　 貸：庫存商品　　　90
　　 借：銀行存款　113
　　 庫存商品4（＝200×0.02）
　　 貸：主營業務收入　　100（＝500×0.2）
　　 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）17
　　 借：主營業務成本　75（＝500×0.15）
　　 貸：委托代銷商品　　75
　　 ⑧12月29日
　　 借：銀行存款　6458.4
　　 貸：主營業務收入　5520
　　 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）938.4
　　 借：主營業務成本　　4200
　　 貸：庫存商品　　4200
　　 （2）對資料（3）中內部審計發現的差錯進行更正處理
　　 ①債務重組更正
　　 借：資本公積　89
　　 主營業務成本240
　　 貸：主營業務收入　300
　　 營業外收入――債務重組收益29
　　 ②非貨幣性資產交換
　　 借：固定資產16（＝30×4+20.4－124.4）
　　 主營業務成本104
　　 貸：主營業務收入120
　　 ③以固定價格回購說明風險沒有轉移不確認收入　
　　 借：主營業務收入　1000
　　 貸：其他應付款　　　1000
　　 借：發出商品　560
　　 貸：主營業務成本560
　　 借：財務費用5［＝（2×515－2×50）/6］
　　 貸：其他應付款　5
　　 ④未處理事項進行會計處理，需要確認預計負債
　　 借：營業外支出200
　　 貸：預計負債200
　　 （3）對資料（4）中的資產負債表日后調整事項進行會計處理
　　 ①項銷售折扣，按照日后事項處理
　　 借：以前年度損益調整――主營業務收入30（＝0.01×3000）
　　 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）5.1
　　 貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　35.1
　　 ②項銷售退回
　　 借：以前年度損益調整――主營業務收入800
　　 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）136
　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　936
　　 借：庫存商品　　600
　　 貸：以前年度損益調整――主營業務成本600
　　 ③項資產減損
　　 借：以前年度損益調整――資產減值損失　400
　　 貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　400
　　 ④項確認預計負債
　　 借：以前年度損益調整――營業外支出50
　　 預計負債　　　　　　　　　　　150
　　 貸：其他應付款　　　　　　　　　　200
　　 借：其他應付款　200
　　 貸：銀行存款　　　200
　　 將上述調整歸集
　　 借：利潤分配――未分配利潤680
　　 貸：以前年度損益調整　　680（＝30+800－600+400+50）
　　 （4）編制甲公司2007年度的利潤表的部分項目