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2010年會計職稱《中級會計實務》案例講解(1)

2010年中級會計職稱考試預計將于2010年5月15、16日舉行。主觀題向來是中級會計實務的重點難點,考試吧特整理了《中級會計實務》一些主觀題的案例講解,幫助大家復習備考。本篇為第一個案例講解。

  二、主觀題解題思路具體分析

  資產負債表日后事項 +差錯更正

  【例1】太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司),為增值稅一般納稅企業,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%,所得稅采用應付稅款法核算;除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費;所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動,交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。太湖公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。

  太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務會計報告經董事會批準于2006年4月25日對外報出,實際對外公布日為2006年4月30日。

  太湖公司財務負責人在對2005年度財務會計報告進行復核時,對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問,其中,下述交易或事項中的(1)、(2)項于2006年2月26日發現,(3)、(4)、(5)項于2006年3月2日發現:

  (1)1月1日,太湖公司與甲公司簽訂協議,采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品,同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定,A商品的銷售價格為300萬元,舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅),甲公司另向太湖公司支付341萬元。

  1月6日,太湖公司根據協議發出A商品,開出的增值稅專用發票上注明的商品價格為300萬元,增值稅額為51萬元,并收到銀行存款341萬元;該批A商品的實際成本為150萬元;舊商品已驗收入庫。

  太湖公司的會計處理如下:

  借:銀行存款341

  貸:主營業務收入290

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51

  借:主營業務成本150

  貸:庫存商品150

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