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2010年會計職稱《中級會計實務》案例講解(1)

2010年中級會計職稱考試預計將于2010年5月15、16日舉行。主觀題向來是中級會計實務的重點難點,考試吧特整理了《中級會計實務》一些主觀題的案例講解,幫助大家復習備考。本篇為第一個案例講解。

  (2)10月15日,太湖公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一批B產品。合同約定:該批B產品的銷售價格為400萬元,包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當日收取,第二筆貨款于交貨時收取。

  10月15日,太湖公司收到第一筆貨款234萬元,并存入銀行;太湖公司尚未開出增值稅專用發票。該批B產品的成本估計為280萬元。至12月31日,太湖公司已經開始生產B產品但尚未完工,也未收到第二筆貨款。

  太湖公司的會計處理如下:

  借:銀行存款234

  貸:主營業務收入200

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

  借:主營業務成本140

  貸:庫存商品140

  (3)12月1日,太湖公司向丙公司銷售一批C商品,開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元,增值稅額為17萬元。為及時收回貨款,太湖公司給予丙公司的現金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日,太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

  太湖公司的會計處理如下:

  借:應收賬款117

  貸:主營業務收入100

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

  借:主營業務成本80

  貸:庫存商品80

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