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2010年會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例講解(2)

2010年中級會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于2010年5月15、16日舉行。主觀題向來是中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的重點(diǎn)難點(diǎn),考試吧特整理了《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》一些主觀題的案例講解,幫助大家復(fù)習(xí)備考。本篇為第2個(gè)案例講解。

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  考核日后事項(xiàng)+差錯(cuò)更正

  紫玉股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司(下稱紫玉公司),適用的增值稅稅率為17%。2007年年度報(bào)告在2008年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。在2007年年報(bào)審計(jì)中,注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況:

  (1)2007年12月31日紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán),甲公司資產(chǎn)總額4000萬元,負(fù)債總額4500萬元,因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營處于困難境地,為此,紫玉公司決定不將甲公司納入合并范圍。

  為幫助甲公司擺脫困境,紫玉公司董事會(huì)決定在2008年再投入2000萬元對甲公司進(jìn)行技術(shù)改造,以提高甲公司產(chǎn)品的競爭能力。

  (2)2007年7月1日紫玉公司銷售一臺大型設(shè)備給乙公司,采取分期收款方式銷售,分別在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000萬元(不含增值稅),共計(jì)3000萬元。紫玉公司在發(fā)出商品時(shí)未確認(rèn)收入,經(jīng)詢問,紫玉公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認(rèn)收入。已知該大型設(shè)備的成本為2100萬元,銀行同期貸款利率為6%。紫玉公司在發(fā)出商品時(shí)的賬務(wù)處理是:

  借:發(fā)出商品 2100

  貸:庫存商品 2100

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