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　　固定資產(chǎn)+外幣折算+所得稅+債務(wù)重組

　　[例]藍天股份有限公司(下稱藍天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007—2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)2007年12月5日藍天公司從國外進口一臺電子設(shè)備，該設(shè)備買價為50萬美元，境外運輸費、保險費等2萬美元，共計52萬美元，尚未支 付。當(dāng)日匯率為1美元=人民幣8元。同時藍天公司用人民幣支付增值稅、關(guān)稅稅額86萬元。

　　藍天公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2007年起，藍天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項;假設(shè)發(fā)生的可抵扣暫時性差異未來有足夠的應(yīng)稅所得可以扣除。藍天公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。該設(shè)備計提減值后不改變預(yù)計固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計凈殘值。

　　(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當(dāng)日匯率為1美元=7.8人民幣。

　　(3)2008年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計算預(yù)計可收回金額為427萬元。

　　(4)2009年1月20日，藍天公司完成2008年所得稅申報，并交納了所得稅。

　　(5)2010年1月1日，藍天公司對該設(shè)備支付財產(chǎn)保險費1萬元;7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費7萬元，其中發(fā)生人工費2萬元，支付配件費5萬元。

　　(6)2010年12月20日，因藍天公司欠某公司債務(wù)無法歸還，用該設(shè)備抵償債務(wù)400萬元。抵債日，該設(shè)備的公允價值為340萬元。