(5)對2009年交納2008年所得稅進行賬務處理

　　借：應交稅費——應交所得稅 31.75

　　貸：銀行存款 31.75

　　(6)計算2009年應計提折舊額，并進行賬務處理

　　2009年應計提折舊額=(427-22)÷9=405÷9=45(萬元)

　　借：管理費用 45

　　貸：累計折舊 45

　　(7)計算2009年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理

　�、賾凰枚�=(利潤總額+納稅調整額)×所得稅稅率=(100-3)×25%=24.25(萬元)

　　說明：該固定資產2009年會計上計提折舊45萬元，稅收上可以計提折舊48萬元，可調減應納稅所得額3萬元。

　　②2009年末固定資產賬面價值為382萬元(427-45)，其計稅基礎為406萬元(502-48×2)。該固定資產可抵扣暫時性差異24萬元(382-406)

　　應確認年末遞延所得稅資產=24×25%=6(萬元)

　�、鬯枚愘M用=應交所得稅-(遞延所得稅資產年末余額-遞延所得稅資產年初余額)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(萬元)

　　借：所得稅費用 25

　　貸：應交稅費——應交所得稅 31.75

　　遞延所得稅資產 0.75