第二節 非貨幣性資產交換的確認和計量

　　一、商業實質的判斷

　　(一)判斷條件

　　滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業實質：

　　1.換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同。

　　這種情形主要包括以下幾種情形：

　　(1)未來現金流量的風險、金額相同，時間不同;

　　(2)未來現金流量的時間、金額相同，風險不同;

　　(3)未來現金流量的風險、時間相同，金額不同。

　　2.換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。

　　(二)關聯方之間交換資產與商業實質的關系

　　關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質。

　　二、公允價值能否可靠計量的判斷

　　屬于以下三種情形之一的,公允價值視為能夠可靠計量:

　　(一)換入資產或換出資產存在活躍市場 ;

　　(二)換入資產或換出資產不存在活躍市場,但同類或類似資產存在活躍市場;

　　(三)換入資產或換出資產不存在同類或類似資產可比市場交易，采用估值技術確定公允價值。

　　采用估值技術確定的公允價值必須符合以下條件之一，視為能夠可靠計量:

　　1.采用估值技術確定的公允價值估計數的變動區間很小;

　　2.公允價值估計數變動區間內,各種用于確定公允價值估計數的概率能夠合理確定。

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