(4)20×9年12月31日，確認乙公司股票公允價值變動=(4.90-5.20)×1 000 000=-300 000(元)

　　借：公允價值變動損益——乙公司股票 300 000

　　貸：交易性金融資產——乙公司股票——公允價值變動 300 000

　　(5) 2×10年4月20日，確認乙公司發放的20×9年現金股利中應享有的份額=2 000 000×5%=100 000(元)

　　借：應收股利——乙公司 100 000

　　貸：投資收益 100 000

　　(6)2×10年5月10日，收到乙公司發放的20×9年現金股利

　　借：銀行存款 100 000

　　貸：應收股利——乙公司 100 000

　　(7)2×10年5月17日，出售乙公司股票1 000 000股

　　借：銀行存款 4 492 800

　　投資收益 407 200

　　交易性金融資產——乙公司股票——公允價值變動 100 000

　　貸：交易性金融資產——乙公司股票——成本 5 000 000

　　乙公司股票出售價格=4.50×1 000 000=4 500 000(元)

　　出售乙公司股票取得的價款=4 500 000-7 200=4 492 800(元)

　　乙公司股票持有期間公允價值變動計入當期損益的金額=200 000-300 000=-100 000(元)

　　出售乙公司股票時的賬面余額=5 000 000+(-100 000)=4 900 000(元)

　　出售乙公司股票的損益=4 492 800-4 900 000=-407200(元)

　　同時，

　　借：投資收益——乙公司股票 100 000

　　貸：公允價值變動損益——乙公司股票 100 000

　　原計入該金融資產的公允價值變動=-100000(元)

　　持有累計投資收益=-8 000+100 000-407 200-100 000=–415 200(元)

　　或：

　　持有累計投資收益=-5 080 000(現金流出)+72 000(現金流入)+100 000(現金流入)+4 492 800(現金流入)=–415 200(元)

　　【例9-3】20×9年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計2 060 000元，其中，已到付息期但尚未領取的利息40 000元，交易費用20 000元。該債券面值2 000 000元，剩余期限為3年，票面年利率為4%，每半年末付息一次。甲公司將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下：

　　(1)20×9年1月10日，收到丙公司債券20×8年下半年利息40 000元。

　　(2)20×9年6月30日，丙公司債券的公允價值為2 300 000元(不含利息)。

　　(3)20×9年7月10日，收到丙公司債券20×9年上半年利息。

　　(4)20×9年12月31日，丙公司債券的公允價值為2 200 000元(不含利息)。

　　(5)2×10年1月10日，收到丙公司債券20×9年下半年利息。

　　(6)2×10年6月20日，通過二級市場出售丙公司債券，取得價款2 360 000元。

　　假定不考慮其他因素。

　　甲公司的賬務處理如下：

　　(1)20×9年1月1日，從二級市場購入丙公司債券

　　借：交易性金融資產——丙公司債券——成本 2 000 000

　　應收利息——丙公司 40 000

　　投資收益 20 000

　　貸：銀行存款 2 060 000

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