(2)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 1 500 000(6 000 000×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 500 000

　　20×9年末因確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6 000 000元時(shí)已確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生后遞延所得稅資產(chǎn)不復(fù)存在，應(yīng)予轉(zhuǎn)回。

　　(3)調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 000 000(8 000 000×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 2 000 000

　　注：12月31日已計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　(4)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 500 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1 500 000

　　(5)因凈利潤(rùn)減少，調(diào)減盈余公積

　　借：盈余公積——法定盈余公積 150 000(1 500 000×10%)

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150 000

　　(6)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字(財(cái)務(wù)報(bào)表略)

　　①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：

　　調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)1 500 000元;調(diào)增其他應(yīng)付款8 000 000元，調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)2 000 000元，調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債6 000 000元;調(diào)減盈余公積150 000元，調(diào)減未分配利潤(rùn)1 350 000元。

　　②利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整：

　　調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出2 000 000元，調(diào)減所得稅費(fèi)用500 000元，調(diào)減凈利潤(rùn)1 500 000元。

　　③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整：

　　調(diào)減凈利潤(rùn)1 500 000元;提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積一欄調(diào)減150 000元，未分配利潤(rùn)一欄調(diào)增150 000元。

　　(7)調(diào)整2×10年2月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)(資產(chǎn)負(fù)債表略)

　　甲公司在編制2×10年1月份的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，按照調(diào)整前20×9年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)字作為資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)，由于發(fā)生了資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司除了調(diào)整20×9年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字外，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整2×10年2月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，其年初數(shù)按照20×9年12月31日調(diào)整后的數(shù)字填列。

　　2.乙公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)記錄收到的賠款

　　借：其他應(yīng)收款——甲公司 8 000 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入 8 000 000

　　借：銀行存款 8 000 000

　　貸：其他應(yīng)收款——甲公司 8 000 000

　　注：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。本例中，雖然已經(jīng)收到了賠償款，但在調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)字時(shí)，只需調(diào)整上述第一筆分錄，第二筆分錄作為2×10年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理。

　　(2)調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 2 000 000(8 000 000×25%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 000 000

　　(3)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

　　借：以前年度損益調(diào)整 6 000 000

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6 000 000

　　(4)因凈利潤(rùn)增加，補(bǔ)提盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 600 000

　　貸：盈余公積 600 000(6 000 000×10%)

　　2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化輔導(dǎo)匯總

　　2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講解匯總

　　2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》疑難問(wèn)答匯總

　　2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考完美攻略