點(diǎn)擊查看：2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材變化預(yù)測(cè)匯總

　　2019年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)教材尚未發(fā)布，但教材當(dāng)中稅法變化部分的相關(guān)內(nèi)容可結(jié)合國(guó)家最新出臺(tái)的相關(guān)政策來確定。因此，根據(jù)近期國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策，下面為大家梳理法條變化之處，幫助大家在教材下來之前，提前學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容。

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　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅變化

　　近期，國(guó)家公布了《城市維護(hù)建設(shè)稅法(征求意見稿)》，征求意見截止日期為11月19日，因此，該內(nèi)容是否會(huì)出現(xiàn)在新《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》教材當(dāng)中尚未可知，請(qǐng)各位學(xué)員關(guān)注本處內(nèi)容。本處內(nèi)容主要會(huì)涉及相關(guān)計(jì)算性題目和文字性題目。主要變化如下：

　　1. 法的形式變化：《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》啟動(dòng)立法工作，近期國(guó)家公布了《城市維護(hù)建設(shè)稅法(征求意見稿)》。

　　2.稅率變化：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為5%。取消了“納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%”的規(guī)定。

　　3. 計(jì)稅依據(jù)變化：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。同時(shí)，明確對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　二、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

　　近期，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目征求意見稿中明確了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。本處內(nèi)容會(huì)涉及個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算的相關(guān)題目，大家應(yīng)予以關(guān)注。主要內(nèi)容如下：

　　1.房貸利息，在償還貸款期間每月定額扣除1000元。指納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房的貸款利息支出，非首套住房貸款利息不可以扣除;

　　2.住房租金支出，按主要工作城市不同定額扣除800元/月、1000元/月或1200元/月;

　　3.子女教育費(fèi)，子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的，按每個(gè)子女定額扣除1.2萬(wàn)元/年;

　　4.個(gè)人學(xué)歷教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在規(guī)定期間內(nèi)每年可按4800或3600元扣除;

　　5.贍養(yǎng)老人支出，贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的，獨(dú)生子女按每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的額度;

　　6.大病醫(yī)療支出，一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的個(gè)人負(fù)擔(dān)醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬(wàn)元的部分，可在每年6萬(wàn)元的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　以上專項(xiàng)附加扣除以一個(gè)納稅年度的綜合所得應(yīng)納稅所得額為限扣除，當(dāng)年扣不完的，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　三、增值稅方面變化

　　(一)稅率變化

　　自2018年5月1日起，納稅人稅率(扣除率)下調(diào)，具體變化如下(初級(jí)學(xué)員重點(diǎn)關(guān)注前三條)：

　　1、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%;

　　2、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%;

　　3、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　4、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

　　(二)統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

　　將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元。

　　四、社保政策變化

　　(一)征管機(jī)構(gòu)：2018年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》教材當(dāng)中并未提及社保征管機(jī)構(gòu)的內(nèi)容，但因今年征管機(jī)構(gòu)變更，新教材有可能涉及，請(qǐng)各位學(xué)員適當(dāng)關(guān)注。具體為：從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

　　(二)“兩險(xiǎn)”合并征管：2018年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》教材當(dāng)中并未提及生育保險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容，但涉及基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)容，所以請(qǐng)各位學(xué)員適當(dāng)關(guān)注。具體變化：在河北省邯鄲市等12個(gè)地市試行生育保險(xiǎn)基金并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，進(jìn)行統(tǒng)一征繳。試點(diǎn)期間，可按照用人單位參加生育保險(xiǎn)和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例之和確定新的用人單位職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率，個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。

　　11月1日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局就《中華人民共和國(guó)印花稅法(征求意見稿)》征求意見。印花稅啟動(dòng)立法程序。法的形式變化2019年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)教材可能不會(huì)涉及，但其他變化內(nèi)容建議大家能夠適當(dāng)關(guān)注。具體如下：

　　五、免稅的具體規(guī)定

　　1.為避免重復(fù)征稅，對(duì)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本免稅;

　　2.為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對(duì)農(nóng)民、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免稅;

　　3.為支持特定主體融資，對(duì)無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向我國(guó)提供優(yōu)惠貸款訂立的借款合同、金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)訂立的借款合同免稅;

　　4.為支持公共事業(yè)發(fā)展，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免稅;

　　5.為支持國(guó)防建設(shè)，對(duì)軍隊(duì)、武警部隊(duì)訂立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證免稅;

　　6.為減輕個(gè)人住房負(fù)擔(dān)，對(duì)轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證，免征個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅。

　　六、其他稅收優(yōu)惠政策

　　自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　七、計(jì)稅依據(jù)變化

　　(一)一般規(guī)定

　　1.應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款;合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定。

　　2.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的價(jià)款，不包括增值稅稅款;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價(jià)款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定。

　　3.應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。

　　4.應(yīng)稅權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)，按件確定。

　　5.證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

　　(二)特殊規(guī)定

　　應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明價(jià)款或者報(bào)酬的，按照下列方法確定計(jì)稅依據(jù)：

　　1.按照訂立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)的，按照其規(guī)定確定。

　　2.不能按照本條第一項(xiàng)規(guī)定的方法確定的，按照實(shí)際結(jié)算的價(jià)款或者報(bào)酬確定。

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