某自行車廠為增值稅-般納稅人，主要生產(chǎn)“動力”牌自行車，2013年度實現(xiàn)會計利潤600萬元。2014年初，該廠財務(wù)人員對2013年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，部分財務(wù)資料如下：

　　(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運費收入58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。

　　(2)發(fā)生財務(wù)費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費186萬元。

　　(4)發(fā)生管理費用320萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費55萬元。

　　(5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中：通過當(dāng)?shù)厥姓�府捐�?5萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機關(guān)加收滯納金6萬元。

　　已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列題。

　　31企業(yè)的下列收入中，屬于免稅收入的是(　　)。

　　A.自行車銷售收入

　　B.運費收入

　　C.國債利息收入

　　D.企業(yè)債券利息收入

　　參考答案：C

　　參考解析

　　選項ABD屬于應(yīng)征收所得稅的收入。

　　32 下列表述中，不正確的是(　　)。

　　A.支付銀行的借款利息54萬元可以稅前全額扣除

　　B.支付商場的利息71萬元可以稅前全額扣除

　　C.通過當(dāng)?shù)厥姓�府捐�?5萬元可以稅前全額扣除

　　D.企業(yè)繳納的稅收滯納金6萬元可以稅前扣除

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析

　　根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分不得扣除，本題中，應(yīng)調(diào)增所得額=(71—1000×6.1%)=10(萬元)，選項B錯誤;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計利潤為600萬元，其12%為72萬元，而實際捐贈額為85萬元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-72 =13(萬元)，選項C錯誤;稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項目，選項D錯誤。

　　33 對2013年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳時，可以稅前扣除的銷售費用為(　　)萬元。

　　A.900

　　B.936

　　C.1364

　　D.1400

　　參考答案：C

　　參考解析

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　本題中，廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，所以稅前可以扣除的銷售費用=1400-[750+186-(5950+58.5÷1.1 7)×15%)]=1364(萬元)。

　　34 下列關(guān)于在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整，表述正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費稅前可以扣除30萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費55萬元可以全額稅前扣除

　　C.業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元

　　D.業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。本題中企業(yè)營業(yè)收入為5950+58.5/(1+17%)=6000(萬元)，6000×5‰=30(萬元)，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額為55萬，55×60%=33(萬元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬元)。

　　35 企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.166.25

　　B.163.75

　　C.172.5

　　D.175

　　參考答案：A

　　參考解析

　　①國債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元;

　　②向某商場借款1000萬元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額10(萬元);

　　③廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額36(萬元);

　　④業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額25(萬元);

　　⑤捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額13(萬元);

　　⑥被稅務(wù)機關(guān)加收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額6萬元。

　　全年應(yīng)納稅所得額=600—25+10+36+25+13+6=665(萬元)

　　全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=665 × 25%=166.25(萬元)

關(guān)注考試吧會計職稱微信第一時間對答案，看解析!

會計職稱題庫【手機題庫】 | 搜索微信公眾賬號"566會計職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　各地2014初級會計職稱準(zhǔn)考證打印入口匯總

　　2014會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考前必做匯總

　　2014初級會計職稱考試全部實行無紙化及應(yīng)對技巧

　　2014會計專業(yè)技術(shù)初級會計職稱無紙化考試重要提示