某自行車廠為增值稅-般納稅人，主要生產“動力”牌自行車，2013年度實現會計利潤600萬元。2014年初，該廠財務人員對2013年度企業所得稅進行匯算清繳，部分財務資料如下：

　　(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運費收入58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業債券利息收入12萬元。

　　(2)發生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元。

　　(3)發生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業務宣傳費186萬元。

　　(4)發生管理費用320萬元，其中：業務招待費55萬元。

　　(5)發生營業外支出91萬元，其中：通過當地市政府捐贈85萬元，用于該市所屬某邊遠山區飲用水工程建設。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元。

　　已知：增值稅稅率為17%，企業所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%。

　　要求：根據上述資料，回答下列題。

　　31企業的下列收入中，屬于免稅收入的是(　　)。

　　A.自行車銷售收入

　　B.運費收入

　　C.國債利息收入

　　D.企業債券利息收入

　　參考答案：C

　　參考解析

　　選項ABD屬于應征收所得稅的收入。

　　32 下列表述中，不正確的是(　　)。

　　A.支付銀行的借款利息54萬元可以稅前全額扣除

　　B.支付商場的利息71萬元可以稅前全額扣除

　　C.通過當地市政府捐贈85萬元可以稅前全額扣除

　　D.企業繳納的稅收滯納金6萬元可以稅前扣除

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析

　　根據規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除，本題中，應調增所得額=(71—1000×6.1%)=10(萬元)，選項B錯誤;企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計利潤為600萬元，其12%為72萬元，而實際捐贈額為85萬元，因此應調增應納稅所得額=85-72 =13(萬元)，選項C錯誤;稅收滯納金屬于企業所得稅稅前不得扣除的項目，選項D錯誤。

　　33 對2013年度企業所得稅進行匯算清繳時，可以稅前扣除的銷售費用為(　　)萬元。

　　A.900

　　B.936

　　C.1364

　　D.1400

　　參考答案：C

　　參考解析

　　根據規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　本題中，廣告費用和業務宣傳費超過扣除標準部分的數額不得扣除，所以稅前可以扣除的銷售費用=1400-[750+186-(5950+58.5÷1.1 7)×15%)]=1364(萬元)。

　　34 下列關于在計算企業應納稅所得額時業務招待費的調整，表述正確的是(　　)。

　　A.業務招待費稅前可以扣除30萬元

　　B.業務招待費55萬元可以全額稅前扣除

　　C.業務招待費應調增應納稅所得額25萬元

　　D.業務招待費應調增應納稅所得額22萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。本題中企業營業收入為5950+58.5/(1+17%)=6000(萬元)，6000×5‰=30(萬元)，業務招待費發生額為55萬，55×60%=33(萬元)，可以扣除的業務招待費為30萬元，應調增應納稅所得額=55-30=25(萬元)。

　　35 企業當年應繳納的企業所得稅為(　　)萬元。

　　A.166.25

　　B.163.75

　　C.172.5

　　D.175

　　參考答案：A

　　參考解析

　　①國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元;

　　②向某商場借款1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額的數額10(萬元);

　　③廣告費用和業務宣傳費應調增應納稅所得額的數額36(萬元);

　�、軜I務招待費應調增應納稅所得額的數額25(萬元);

　�、菥栀浿С鰬{增應納稅所得額的數額13(萬元);

　　⑥被稅務機關加收滯納金應調增應納稅所得額的數額6萬元。

　　全年應納稅所得額=600—25+10+36+25+13+6=665(萬元)

　　全年應納企業所得稅稅額=665 × 25%=166.25(萬元)

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