要求：根據(jù)下述資料，回答下列小題。

　　本題涉及增值稅、消費稅法律制度。

　　甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)是增值稅一般納稅人，從事實木地板的生產(chǎn)、銷售，同時從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營。

　　2013年9月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)購進油漆、修理零備件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，稅額8.5萬元;支付運費，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款1萬元。

　　(2)購入原木，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，稅額26萬元。

　　(3)將橡木加工成A型實木地板，本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元，將部分橡木做成工藝品進行銷售，取得含稅銷售額52.65萬元。

　　(4)銷售自產(chǎn)B型實木地板4.5萬平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票;同時收取包裝費11.7萬元。

　　(5)將自產(chǎn)C型實木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修，成本為5.43萬元，C型實木地板沒有同類銷售價格;將自產(chǎn)的D型實木地板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，D型實木地板的成本為18萬元，市場銷售價為每平方米160元(不含增值稅額)。

　　已知：實木地板消費稅稅率和成本利潤率均為5%;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認證。

　　31根據(jù)上述資料的描述，下列各項中，符合規(guī)定的表述是(　　)。

　　A.將橡木加工成工藝品銷售的需要繳納消費稅

　　B.自產(chǎn)的C型實木地板用于辦公室裝修，需要視同銷售計算銷項稅

　　C.自產(chǎn)的C型實木地板和D型實木地板用于裝修和贈送的需要繳納消費稅

　　D.自產(chǎn)的D型實木地板用于房地產(chǎn)開發(fā)，需要視同銷售計算銷項稅

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析

　　工藝品不屬于消費稅的征稅范圍，銷售時無需繳納消費稅，因此選項A表述錯誤;根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，屬于增值稅視同銷售的范圍，選項B正確;將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，于移送使用時納稅，選項C正確;將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，屬于視同銷售的范圍，需要視同銷售計算銷項稅，因此選項D正確。

　　32 該企業(yè)當(dāng)期的銷項稅應(yīng)是(　　)萬元。

　　A.235.45

　　B.240.89

　　C.241.91

　　D.239

　　參考答案：C

　　參考解析

　　(1)將自產(chǎn)的C型實木地板用于辦公室裝修(非增值稅應(yīng)稅項目)，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額;(2)將自產(chǎn)的D型實木地板無償贈送給某房地產(chǎn)公司，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額;(3)該企業(yè)當(dāng)期的銷項稅=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+160×0.2×17%=241.91(萬元)。

　　33 該企業(yè)當(dāng)期的進項稅額應(yīng)是(　　)萬元。

　　A.34.61

　　B.34.598

　　C.35

　　D.34.5

　　參考答案：A

　　參考解析

　　該企業(yè)當(dāng)期的進項稅額=8.5+1×11%+26=34.61(萬元)

　　34 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅應(yīng)是(　　)萬元。

　　A.207.312

　　B.206.35

　　C.207.41

　　D.207.3

　　參考答案：D

　　參考解析

　　應(yīng)繳納增值稅=241.91-34.61=207.3(萬元)

　　35 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的消費稅是(　　)萬元。

　　A.68.6

　　B.68.9

　　C.70

　　D.69

　　參考答案：B

　　參考解析

　　應(yīng)繳納消費稅=81.9÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×5%+160×0.2×5%=68.9(萬元)

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