四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　①借：應收賬款　210.6

　　貸：主營業務收入　180

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業務成本　150

　　貸：庫存商品　150

　　②借：管理費用　11.7

　　貸：應付職工薪酬　11.7

　　借：應付職工薪酬　11.7

　　貸：主營業務收入　10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業務成本　8

　　貸：庫存商品　8

　　③借：銀行存款　20

　　貸：其他業務收入　20

　　④借：銀行存款 93.6

　　貸：其他業務收入　 80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6

　　借：其他業務成本　59

　　貸：原材料　 59

　　⑤借：遞延收益　300

　　貸：營業外收入　300

　　⑥借：預收賬款　10

　　貸：主營業務收入　10　(100×60%-50)

　　借：主營業務成本　7　(70×60%-35)

　　貸：勞務成本 　7

　　⑦借：管理費用　　20

　　財務費用　 10

　　營業外支出　5

　　貸：銀行存款　 35

　　(2)營業收入=180+10+20+80+10=300(萬元)

　　營業成本=150+8+59+7=224(萬元)

　　營業利潤=300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

　　利潤總額=34.3+300-5=329.3(萬元)

　　[該題針對“應付職工薪酬的核算,商品銷售收入業務的會計處理,完工百分比法的核算,政府補助的核算,利潤的計算”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　200

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　200

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　20

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　20

　　借：利潤分配——應付現金股利　　　　150

　　貸：應付股利　　　　　　　　　　　　　150

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　170

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　20

　　——應付現金股利　　　　　150

　　(2)

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　500

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　500

　　(3)

　　2010年應交所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)

　　(4)

　　“利潤分配——未分配利潤”余額=100+30-500+600-25=205(萬元)

　　[該題針對“利潤的核算,利潤的計算”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)結轉損益類科目

　　借：主營業務收入 475 000

　　其他業務收入 100 000

　　投資收益 7 500

　　營業外收入 20 000

　　貸：本年利潤 602 500

　　借：本年利潤 545 500

　　貸：主營業務成本 325 000

　　其他業務成本 75 000

　　營業稅金及附加 18 000

　　銷售費用 20 000

　　管理費用 60 000

　　財務費用 12 500

　　營業外支出 35 000

　　(2)計算當年應納所得稅：

　　應納稅所得額

　　=利潤總額+罰款支出-國債利息收入

　　=(602 500-545 500)+500-2 000

　　=55 500(元)

　　應納所得稅=55 500×25%=13 875(元)

　　借：所得稅費用 13 875

　　貸：應交稅費——應交所得稅 13 875

　　借：本年利潤 13 875

　　貸：所得稅費用 13 875

　　(3)當年凈利潤

　　=(602 500-545 500)-13 875

　　=43 125(元)

　　[該題針對“利潤的核算,利潤的計算”知識點進行考核]

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