四、計算題

　　1. 坤輿公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年發生固定資產業務如下：

　　(1)1月15日，公司管理部門購入一臺不需安裝的甲設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為760萬元，增值稅為129.2萬元，另發生運輸費6萬元，款項均以銀行存款支付。

　　(2)甲設備經過調試后，于1月25日投入使用，預計使用16年，預計凈殘值為42萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(3)7月18日，公司生產車間購入一臺需要安裝的乙設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為819萬元，增值稅為139.23萬元，另發生保險費11萬元，款項均以銀行存款支付。

　　(4)8月15日，將乙設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費10萬元。乙設備于8月26日達到預定使用狀態，并投入使用。

　　(5)乙設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為30萬元，預計總工時為5萬小時。9月，乙設備實際使用工時為720小時。

　　假設上述資料外，不考其他因素。

　　要求：

　　(1)編制坤輿公司2010年1月15日購入甲設備的會計分錄。

　　(2)計算坤輿公司2010年2月甲設備的折舊額并編制會計分錄。

　　(3)編制坤輿公司2010年7月18日購入乙設備的會計分錄。

　　(4)編制坤輿公司2010年8月安裝乙設備及其投入使用的會計分錄。

　　(5)計算坤輿公司2010年9月乙設備的折舊額并編制會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2. 甲公司于2008年2月1日購入乙公司普通股1 000 000股，每股面值1元，實際支付價款共2 520 000元，另支付傭金手續費等30 000元，占乙公司有表決權資本的10%，甲公司用成本法核算對乙公司的股票投資。2008年4月1日乙公司宣告派發現金股利1 000 000元，2008年5月10日乙公司支付現金股利;2008年乙公司凈利潤為200 000元(假定利潤均衡發生)，未宣告現金股利;2009年發生虧損100 000元，2010年1月20日甲公司將上述股票轉讓500 000股，實得款項1 800 000元。

　　要求：完成甲公司上述業務的會計分錄。

　　3. 恒通公司2009年1月1日外購一建筑物，購買價款1 000萬元，該建筑用于出租，作為投資性房地產核算。年租金40萬，每年年初收取。該公司采用公允價值模式對其進行后續計量。2009年12月31日該建筑物的公允價值為1 040萬元，2010年12月31日該建筑物的公允價值為1 020萬元;2011年1月1日恒通公司出售該建筑物，取得出售價款1 060萬元。不考慮相關稅費。

　　要求：

　　(1)根據上述資料編制相關會計分錄;

　　(2)計算該投資性房地產的處置損益。

　　(“投資性房地產”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

　　4. 甲企業屬于商品流通企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，售價中不含增值稅。該企業只經營甲類商品并采用毛利率法對發出商品計價，季度內各月份的毛利率根據上季度實際毛利率確定。該企業2010年第一季度.第二季度甲類商品有關的資料如下：

　　(1)2010年第一季度累計銷售收入為1 600萬元.銷售成本為1 420萬元，3月末結存的庫存商品實際成本為800萬元。

　　(2)2010年第二季度購進甲類商品成本1 760萬元。

　　(3)2010年4月份實現商品銷售收入600萬元。

　　(4)2010年5月份實現商品銷售收入1 000萬元。

　　(5)假定2010年6月末按一定方法計算出結存的庫存商品實際成本840萬元。

　　要求：根據上述資料計算下列指標：

　　(1)計算甲企業甲類商品2010年第一季度的實際毛利率。

　　(2)分別計算甲企業甲類商品2010年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　5. 甲公司2009年至2010年度發生如下與股票投資有關的業務：

　　(1)2009年4月1日，用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A公司)的股票4 000股作為交易性金融資產，每股買入價為20元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費360元。

　　(2)2009年4月18日，收到A公司分派的現金股利2 000元。

　　(3)2009年4月30日，股票的公允價值為每股20元。

　　(4)2009年5月30日股票的公允價值為每股21元。

　　(5)2010年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實得價款65 000元。

　　(6)2010年4月15日，A公司宣告分派現金股利，每股派發0.1元。

　　(7)2010年4月30日，收到派發的現金股利。

　　要求：編制甲公司上述業務的會計分錄。

　　6. 無憂公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。材料按計劃成本計價核算。A材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業2010年8月份有關資料如下：

　　(1)“原材料”賬戶月初余額40 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額504.16元，“材料采購”賬戶月初借方余額10 600元，核算的是已經付款的A材料1 000公斤的實際成本(上述賬戶核算的均為A材料)。

　　(2)8月5日，企業上月已付款的A材料1 000公斤如數收到，已驗收入庫。

　　(3)8月15日，從甲公司購入A材料6 000公斤，增值稅專用發票注明的材料價款為

　　59. 000元，增值稅額10 030元，企業已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。

　　(4)8月20日，從甲公司購入的A材料到達，驗收入庫時發現短缺40公斤，經查明為途中定額內損耗。按實收數量驗收入庫。

　　(5)8月30日，匯總本月發料憑證，本月共發出A材料7 000公斤，全部用于產品生產。

　　要求：

　　根據上述資料(1)～(5)編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發出材料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。

　　7. 甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2010年12月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為1 000萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為50萬元，企業通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。

　　12月份，甲企業發生如下經濟業務：

　　(1)12月5日，向乙企業賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為2 000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10%的商業折扣。

　　(2)12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款80萬元不能收回，確認為壞賬。

　　(3)12月11日，收到乙企業的貨款1 000萬元，存入銀行。

　　(4)12月21日，收到2009年已轉銷為壞賬的應收賬款20萬元，存入銀行。

　　(5)12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。甲企業為了及早收回貨款在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲企業上述業務的會計分錄。(不需要編制結轉成本的分錄)

　　(2)計算甲企業本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)