7

　　[答案]：本題考核壞賬準備的核算。

　　(1)①借：應收賬款 2 106

　　貸：主營業務收入 1 800

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 306

　　②借：壞賬準備 80

　　貸：應收賬款 80

　　③借：銀行存款 1 000

　　貸：應收賬款 1 000

　　④借：應收賬款 20

　　貸：壞賬準備 20

　　借：銀行存款 20

　　貸：應收賬款 20

　　⑤借：應收賬款 234

　　貸：主營業務收入 200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34

　　(2)本期應計提壞賬準備=(1 000+2 106-80-1 000+234)×5%-(50-80+20)=113+10=123(萬元)

　　借：資產減值損失 123

　　貸：壞賬準備 123

　　[解析]：

　　[該題針對“應收款項減值”知識點進行考核]

　　8

　　[答案]

　　(1)發出A材料的單位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)

　　(2)

　　①借：應付賬款 2 000

　　貸：原材料　　　　　　2 000

　　②借：原材料 2 200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　306

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 2 506

　　③借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　37 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 　6 120

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　43 120

　　④借：原材料　　 37 000

　　貸：在途物資　　 37 000

　　⑤借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 8 415

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　 80 000

　　或：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 8 415

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　59 915

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　20 085

　　⑥借：原材料　　　600

　　貸：生產成本　　　600

　　⑦借：生產成本　　65 580

　　制造費用　　10 930

　　管理費用　　10 930

　　貸：原材料　　　　87 440

　　[解析]：第一步中計算的發出材料的單位成本為10.93元/公斤，則基本生產車間領用的材料為6 000×10.93=65 580(元)，應計入生產成本;車間管理部門領用的材料為1 000×10.93=10 930(元)，應計入制造費用;管理部門領用材料為1 000×10.93=10 930(元)，應計入管理費用。

　　[該題針對“原材料入賬價值的計算”知識點進行考核]

　　9

　　[答案]

　　(1)計算該專利權的入賬價值，并編制付款業務分錄。

　　①入賬價值=16 500+1 000+500=18 000(元)

　　②支付研發支出的分錄：

　　借：研發支出——費用化支出　　 3 500

　　——資本化支出　　16 500

　　貸：銀行存款 　 　 20 000

　　借：管理費用　　　 3 500

　　貸：研發支出——費用化支出　 3 500

　　③無形資產入賬的處理：

　　借：無形資產 18 000

　　貸：銀行存款 1 500

　　研發支出——資本化支出 16 500

　　(2)計算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。

　　每月末的攤銷額=18 000/5/12=300(元)

　　借：管理費用　　 300

　　貸：累計攤銷　　　　300

　　(3)計算該專利權的出售損益，并編制相應分錄。

　　出售凈收益=49 500-49 500×5%-(18 000-300×12)=32 625(元)

　　借：銀行存款 49 500

　　累計攤銷 3 600

　　貸：無形資產 18 000

　　應交稅費——應交營業稅 2 475

　　營業外收入 32 625

　　[解析]：

　　[該題針對“無形資產的核算”知識點進行考核]