四、計算題

　　1. 大海公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照稅法規定，企業提供的與其自身生產經營無關的擔保支出不允許稅前扣除，假定不考慮其他納稅調整事項，企業按10%提取法定盈余公積。

　　(1)大海公司為洋洋公司提供擔保的某項銀行借款1 000 000元于20×8年9月到期。該借款系洋洋公司于20×5年9月從銀行借入的，大海公司為洋洋公司此項借款的本息提供50%的擔保。洋洋公司借入的款項至到期日應償付的本息為1 180 000元。由于洋洋公司無力償還到期債務，銀行于11月向法院提起訴訟，要求洋洋公司和為其提供擔保的大海公司償還借款本息，并支付罰息50 000元。至12月31日，法院尚未做出判決，大海公司預計承擔此項債務的可能性為60%，估計需要支付擔保款500 000元。

　　(2)假定20×9年6月15日法院做出一審判決，洋洋公司和大海公司敗訴，大海公司需為洋洋公司償還借款本息的50%，計590 000元，洋洋公司和大海公司服從該判決，款項尚未支付。大海公司預計替洋洋公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。

　　(3)假定大海公司20×8年度財務會計報告于20×9年3月20日報出。20×9年1月25日法院做出一審判決，洋洋公司和大海公司敗訴，大海公司需為洋洋公司償還借款本息的50%，計590 000元，洋洋公司和大海公司服從該判決，款項已經支付。大海公司預計替洋洋公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。

　　要求：

　　根據題意，分別編制事項(1)～(3)的相關會計分錄。

　　2. 甲公司于2007年12月10日與乙公司簽訂合同，約定在2008年2月10日以每件40元的價格向乙公司提供A產品1 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價款20%的違約金。簽訂合同時產品尚未開始生產，甲公司準備生產產品時，材料的價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超過合同單價。

　　要求：

　　分別以下兩種情況確認該待執行合同的預計負債，并作相關賬務處理。

　　(1)若生產A產品的單位成本為50元;

　　(2)若生產A 產品的單位成本為45元。

　　3. 宏達公司為農機生產和銷售企業，2007年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目年末余額為20萬元。2008年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售農機100臺、200臺、220臺和300臺，每臺售價為20萬元。對購買其產品的消費者，宏達公司做出如下承諾：農機售出后三年內如出現非意外事件造成的農機故障和質量問題，宏達公司免費負責保修(含零部件更換)。根據以往的經驗，發生的保修費一般為銷售額的1～2%。假定宏達公司2008年四個季度實際發生的維修費用分別為16萬元、44萬元、64萬元和56萬元(假定上述費用以銀行存款支付50%，另50%為耗用的材料，不考慮增值稅因素)。

　　要求：

　　(1)編制每個季度發生產品質量保證費用的會計分錄;

　　(2)分季度確認產品質量保證負債金額并編制相關會計分錄;

　　(3)計算每個季度末“預計負債——產品質量保證”科目的余額。

　　4. A公司為商品流通企業，系增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2008年10月10日A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，合同約定2009年1月10日A公司向B公司銷售500套銅制商品，合同價格每套為10萬元。2008年12月1日A公司購入500套銅制商品并驗收入庫，由于市場有色金屬銅的價格大幅度上升，使得購買成本為每套15萬元，貨款已支付。2009年1月10日向B公司發出500套銅制商品，貨款已收到(以上價款均不含增值稅)。

　　要求：

　　(1)編制2008年12月1日購入商品的會計分錄;

　　(2)編制2008年12月31日有關虧損合同的會計分錄;

　　(3)2009年1 月10日銷售商品的會計分錄。

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務》預習講義匯總