五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)編制相關(guān)的會計分錄：

　　①借：原材料 360

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 61.2

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 421.2

　　②借：長期股權(quán)投資 140.4

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20.4

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：原材料 80

　　③借：應(yīng)收賬款 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 160

　　貸：庫存商品 160

　　借：銷售費用 4

　　貸：銀行存款 4

　　④借：在建工程 46.8

　　貸：原材料 40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 6.8

　　⑤借：生產(chǎn)成本 140

　　貸：原材料 140

　　借：生產(chǎn)成本 20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 20

　　借：庫存商品 160

　　貸：生產(chǎn)成本 160

　　⑥借：待處理財產(chǎn)損溢 20

　　貸：原材料 20

　　借：營業(yè)外支出 20

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 20

　　⑦4月月末庫存原材料的賬面成本=360-80-40-140-20=80(萬元)，可變現(xiàn)凈值為100萬元，不需計提存貨跌價準備;

　　庫存A產(chǎn)品的賬面成本=200-160+160=200(萬元)，可變現(xiàn)凈值為180萬元，需計提存貨跌價準備20萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失 20

　　貸：存貨跌價準備 20

　　(2)4月月末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額=80+180=260(萬元)。

　　2.

　　【答案】

　　(1)A公司的賬務(wù)處理如下：

　　①發(fā)出委托加工材料:

　　借：委托加工物資 8000

　　貸：原材料 8000

　　②支付加工費和稅金:

　　消費稅組成計稅價格=(8000+2800)÷(1-10%)=12000(元);

　　受托方代收代交的消費稅稅額=12000×10%=1200(元);

　　應(yīng)交增值稅稅額=2800×17%=476(元)。

　　借：委托加工物資 4000(2800+1200)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 476

　　貸：銀行存款 4476

　　③加工完成，收回委托加工材料:

　　借：庫存商品 12000(8000+4000)

　　貸：委托加工物資 12000

　　(2)

　　①發(fā)出委托加工材料:

　　借：委托加工物資 8000

　　貸：原材料 8000

　　②支付加工費和稅金:

　　借：委托加工物資 2800

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 476

　　——應(yīng)交消費稅 1200

　　貸：銀行存款 4476

　　③加工完成，收回委托加工材料:

　　借：原材料 10800(8000+2800)

　　貸：委托加工物資 10800

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