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| 第 3 頁：判斷題 |
| 第 4 頁：計(jì)算分析題 |
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五、綜合題
1.飛翔公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2013年3月月末結(jié)存存貨200萬元，全部為A產(chǎn)品，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗(yàn)收入庫。
(2)用原材料對(duì)外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價(jià)為120萬元(公允價(jià)值)投資后對(duì)被投資方具有重大影響。
(3)銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為200萬元(不含增值稅稅額)，實(shí)際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬元，均用銀行存款支付。
(4)在建工程(廠房)領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.8萬元。
(5)本月領(lǐng)用原材料140萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬元，月末無在產(chǎn)品。
(6)月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元。
(7)飛翔公司4月月末結(jié)存的原材料的可變現(xiàn)凈值為100萬元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為180萬元。4月月末無其他存貨。
要求：
(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。
(2)計(jì)算飛翔公司4月月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。(答案以萬元為單位)。
2.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司委托B公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。原材料成本為8000元，支付加工費(fèi)2800元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。A公司按實(shí)際成本核算原材料。
要求：
(1)如果收回加工材料后直接用于銷售，請(qǐng)寫出A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)如果收回加工材料后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，請(qǐng)寫出A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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