四、計算分析題

　　1.【答案】

　　甲公司：

　　長期股權投資的入賬價值=2200×(1+17%)+26+10=2610(萬元)。

　　借：長期股權投資 2610

　　貸：主營業務收入 2200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 374

　　銀行存款 36

　　借：主營業務成本 2000

　　貸：庫存商品 2000

　　乙公司：

　　借：長期股權投資——成本 2000

　　貸：銀行存款 2000

　　借：長期股權投資——成本 100(7000×30%-2000)

　　貸：營業外收入 100

　　借：長期股權投資——損益調整 300(1000×30%)

　　貸：投資收益 300

　　借：長期股權投資——其他權益變動 150(500×30%)

　　貸：資本公積——其他資本公積 150

　　固定資產的入賬價值=2600-26-2200×17%=2200(萬元)。

　　借：固定資產 2200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 374

　　銀行存款 26

　　貸：長期股權投資——成本 2100

　　——損益調整 300

　　——其他權益變動 150

　　投資收益 50

　　借：資本公積——其他資本公積 150

　　貸：投資收益 150

　　2.【答案】

　　(1)事項(1)會計處理不正確。

　　理由：非貨幣性資產交換具有商業實質，且其換入資產和換出資產的公允價值能夠可靠計量，應按照公允價值為基礎確定換入資產成本。

　　更正分錄：

　　借：投資性房地產 200

　　貸：以前年度損益調整——投資收益 200

　　借：以前年度損益調整——其他業務成本 3.71

　　貸：投資性房地產累計攤銷 3.71

　　(2)事項(2)會計處理不正確。

　　理由：非貨幣性資產交換雖然其換入與換出資產的公允價值能夠可靠計量，但是不具有商業實質，應該按照賬面價值為基礎確定換入資產的成本。

　　更正分錄：

　　借：以前年度損益調整——主營業務收入 1000

　　——資產減值損失 50

　　貸：以前年度損益調整——主營業務成本 800

　　長期股權投資 250

　　合并結轉損益：

　　借：以前年度損益調整 53.71

　　貸：利潤分配——未分配利潤 53.71

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