四、計(jì)算分析題

　　1.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司與乙公司協(xié)商，將其自產(chǎn)的一臺(tái)重型機(jī)器設(shè)備與乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。重型機(jī)器設(shè)備的成本為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的市場(chǎng)價(jià)格為2200萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系2012年1月1日以銀行存款2000萬(wàn)元從丙公司購(gòu)入30%的有表決權(quán)股份，對(duì)丙公司產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的為7000萬(wàn)元。丙公司2012年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其他綜合收益金額的變動(dòng)為500萬(wàn)元，交換日該長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付26萬(wàn)元，同時(shí)在交換日甲公司支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。乙公司將換入的重型機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，甲公司將換入的有表決權(quán)股份仍作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制乙公司取得并持有該長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理和與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)于2013年1月在對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

　　(1)甲公司于2012年9月20日以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)與乙公司一項(xiàng)以土地使用權(quán)進(jìn)行交換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元(成本1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元)，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元;乙公司土地使用權(quán)的賬面余額為2100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲公司換入土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，采用直線(xiàn)法按18年攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：投資性房地產(chǎn) 1800

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1500

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 300

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300

　　貸：投資收益 300

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 33.33

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) 33.33

　　(2)甲公司于2012年10月以一批自產(chǎn)產(chǎn)品與丙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司該批自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格;丙公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為920萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。換入后的資產(chǎn)均不改變使用用途。假定非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1170

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800

　　貸：庫(kù)存商品 800

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　貸：資產(chǎn)減值損失 50

　　要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的事項(xiàng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不考慮所得稅費(fèi)用和盈余公積的調(diào)整，損益科目合并結(jié)轉(zhuǎn))。

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