四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)2012年12月1日

　　授予日不作賬務(wù)處理。

　　(2)2013年12月31日

　　2013年應(yīng)確認(rèn)的費用=200×100×(1-25%)×24×1/3=120000(元)

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　120000

　　(3)2014年12月31日

　　2014年應(yīng)確認(rèn)的費用=200×100×(1-18%)×24×2/3-120000=142400(元)

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　142400

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　142400

　　(4)2015年12月31日

　　2015年應(yīng)確認(rèn)的費用=(100-7-8-5)×200×24-(120000+142400)=121600(元)

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　121600

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　121600

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160000

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　384000

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16000

　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　　528000

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　(2)

　　①2012年應(yīng)確認(rèn)的費用=(50-1-1)×100×15×1/2=36000(萬元)。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 36000

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　 36000

　　②2013年應(yīng)確認(rèn)的費用=(50-1-2)×100×15×2/3-36000=11000(萬元)。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11000

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　 11000

　　③2014年應(yīng)確認(rèn)的費用=(50-1-1)×100×15-36000-11000=25000(萬元)。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　 25000

　　(3)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　 24000[(50-1-1)×100×5]

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　 72000

　　貸：庫存股　　　　　　　 48000[50000÷5000×(48×100)]

　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　　 48000

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