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客觀試題部分
(客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中填涂答題)
一、單項選擇題(下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。
1．某企業持有一張2003年2月28日簽發、期限為3個月的商業匯票。該商業匯票的到期日為( )。
A．5月28日 B．5月29日
C．5月30日 D．5月31日
2．某企業對基本生產車間所需備用金采用定額備用金制度。當基本生產車間報銷日常管理支出而補足其備用金定額時，應借記的會計科目是( )。
A．其他應收款 B．其他應付款
C．制造費用 D．生產成本
3．某企業“壞賬準備”科目的年初余額為4000元，“應收賬款”和“其他應收款”科目的年初余額分別為30000元和10000元。當年，不能收回的應收賬款2000元確認為壞賬損失。“應收賬款”和“其他應收款”科目的年末余額分別為50 000元和20 000元。假定該企業年末確定的壞賬提取比例為10％。該企業年末應提取的壞賬準備為( )元。
A．1 000 B．3000
C．5000 D．7000
4．企業對于已記入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是( )。
A．管理不善造成的存貨凈損失 B．自然災害造成的存貨凈損失
C．應由保險公司賠償的存貨損失 D．應由過失人賠償的存貨損失
5．某企業2001年1月1日以80000元購入一項專利權，預計使用年限為10年，法律規定．的有效年限為8年。2003年1月1日，該企業將該專利權以70 000元對外出售，出售無形資產適用的營業稅稅率為5％。出售該專利權實現的營業外收入為( )元。
A．2 500 B．6000
C．6 500 D．10000
6．企業從應付職工工資中代扣的職工房租，應借記的會計科目是( )。
A．應付工資 B．銀行存款
C．其他應收款 D．其他應付款
7.企業出售固定資產應交的營業稅，應借記的會計科目是( )。
A．主營業務稅金及附加 B．固定資產清理
C．營業外支出 D．其他業務支出
8．企業接受的現金捐贈，應計入( )。
A．資本公積 B．營業外收入
C.盈余公積 D．未分配利潤
9．某企業年初盈余公積余額為500萬元，本年提取法定盈余公積200萬元，提取法定公益金100萬元，用盈余公積轉增資本200萬元，用法定公益金購置職工集體福利設施50萬元。該企業盈余公積的年末余額為( )萬元。
A．450 B．500
C．550 D．600
10．某企業年初未分配利潤為100萬元，本年實現的凈利潤為200萬元，按10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業可供投資者分配的利潤為( )萬元。
A．200 B．255
C．270 D．300
11．某企業“生產成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產產品發生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業行政管理費用10萬元，本期結轉完工產品成本為100萬元。假定該企業只生產一種產品，期末“生產成本”科目的余額為( )萬元。
A．5 B． 15
C．25 D．35
12．某企業2002年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收1O萬元；全年計稅工資為400萬元，實發工資為350萬元，企業所得稅稅率為33％。該企業2002年所得稅費用為( )萬元。
A．310．2 B．326．7
C．343．2 D．349．8
13．下列資產負債表項目，可直接根據有關總賬余額填列的是( )。
A．貨幣資金 B．應收票據
C．存貨 D．應收賬款
14．某企業本期實際發放工資和津貼共計110萬元，其中車間生產人員55萬元，行政管理人員25萬元，在建工程人員20萬元，離退休人員10萬元。該企業本期現金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現金”項目填列的金額為( )萬元。
A．55 B．80
C．100 D．110
15．下列各項，在用間接法編制現金流量表時，應調增經營活動現金流量的是( )。
A．出售固定資產凈損失 B．出售固定資產凈收益
C．處置無形資產收到的現金 D．實現投資收益所收到的現金
16．某企業委托券商代理發行股票5000萬股，每股面值1元，每股發行價格6元。按發行價格的1％向券商支付發行費用，發行股票期間凍結的利息收入為50萬元。該企業在收到股款時，應記入“資本公積”科目的金額為( )萬元。
A．24650 B．24700
C．24750 D．25000
17．企業對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到( )。
A．“制造費用”科目 B．“營業費用”科目
C．“管理費用”科目 D．“其他業務支出”科目
18．下列各項支出，屬于收益性支出的是( )。
A．租入固定資產改良支出 B．企業銷售人員工資支出
C．購買土地使用權支出 D．在建工程人員工資支出
19.檔案部門接收保管的會計檔案需要拆封重新整理時，正確的做法是( )。
A．由原封裝人員拆封整理
B．由原財務會計部門拆封整理
C．由檔案部門拆封整理
D．由檔案部門會同原財務會計部門和經辦人員共同拆封整理
20．下列各項，不屬于應收票據對賬內容的是( )。
A．應收票據賬簿記錄與其會計憑證的核對
B．應收票據明細賬與總賬的核對
C．應收票據賬簿記錄與對方單位賬簿記錄的核對
D．應收票據賬簿記錄與本單位銷售收入總額的核對．
二、多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共30分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1．下列各項，屬于企業會計核算具體內容的有( )。
A．款項和有價證券的收付 B．財產物資的收發、增減和使用
C．債權債務的發生和結算 D．財務成果的計算和處理
2．下列各項，構成工業企業外購存貨入賬價值的有( )。
A．買價 B．運雜費
C．運輸途中的合理損耗 D．入庫前的挑選整理費用
3．下列各項資產如發生減值，應計提減值準備的有( )。
A．存貨 B．長期投資
C．固定資產 D．無形資產
4．下列各項，應通過“固定資產清理”科目核算的有( )。
A．盤虧的固定資產 B．出售的固定資產
C．報廢的固定資產 D．毀損的固定資產
5．下列各項，應通過“應交稅金——未交增值稅”科目核算的有( )。
A．本月上交本月的應交增值稅 B．本月上交上期的應交未交增值稅
C．結轉本月應交未交的增值稅 D．結轉本月多交的增值稅
6．下列稅金，應計入企業固定資產價值的有( )。
A．房產稅 B．車船使用稅
C．車輛購置稅 D．購入固定資產交納的契稅
7．下列各項資本公積，可直接用于轉增資本的有( )。
A．資本溢價 B．撥款轉入
C．外幣資本折算差額 D．接受現金捐贈
8．下列各項，構成企業留存收益的有( )。
A.資本公積 B．盈余公積
C.未分配利潤 D．應付利潤
9．根據有關規定，采用計算機替代手工記賬，應具備的基本條件有( )。
A．配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備
B．配備了相應的會計電算化工作人員
C．建立了嚴格的內部管理制度
D．用計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行2個月以上
10．下列各項，屬于企業期間費用的有( )。
A．營業費用 B．制造費用
C．管理費用 D．財務費用
11．下列各科目，年末應無余額的有( )。
A．管理費用 B．所得稅
C．待攤費用 D．預提費用
12．下列各項，可以通過資產負債表反映的有( )。
A．某一時點的財務狀況 B．某一時點的償債能力
C．某一期間的經營成果 D．某一期間的獲利能力
13．下列各項，根據《企業會計制度》，應建立備查賬簿登記的有( )。
A．銀行存款 B．融資租入設備
C．經營租入設備 D．已貼現應收票據
14．下列各種情況，需要進行財產全面清查的有( )。
A．企業股份制改制前 B．企業合并前
C．出納人員調離工作前 D．公司總經理調離工作前
15．企業需永久保管的會計檔案有( )。
A．會計移交清冊 B．會計檔案保管清冊
C．會計檔案銷毀清冊 D．年度財務會計報告
三、判斷題(請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1．會計期末，企業對持有的到期一次還本付息的長期債券計提的利息應增加長期債券投資的賬面價值，而對持有的分期付息的長期債券計提的利息應計入應收利息。( )
2．企業采用出包方式建造固定資產時按合同規定向建造承包商預付的款項，應在資產負債表中列示為流動資產。 ( )
3．根據總賬與明細賬的平行登記要求，每項經濟業務必須在同一天登記明細賬和總賬。( )
4．現金折扣和銷售折讓，均應在實際發生時計入當期財務費用。 ( )
5．對于先征后返的增值稅，企業應在實際收到時，確認為補貼收入。 ( )
6．企業年末資產負債表中的未分配利潤的金額一定等于“利潤分配”科目的年末余額。( )
7．企業發生的財務費用，在編制現金流量表時，均應作為籌資活動項目反映。 ( )
8．企業將現金存入銀行或從銀行提取現金，可以只編制付款憑證，不編制收款憑證。( )
9．銀行存款余額調節表是調整企業銀行存款賬面余額的原始憑證。 ( )
10．在備抵法下，企業將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應計入管理費用，并沖銷相應的應收賬款。 ( )
主觀試題部分
(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題)
四、計算分析題(本類題共4題，共20分，每小題5分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標價2 000元，實際售價1 800元(售價中不含增值稅額)。已開出增值稅專用發票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規定的現金折扣條件為：2／10，1／20，N／30。
要求：
(1)編制甲公司銷售商品時的會計分錄(假定現金折扣按售價計算：“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄)。
(2)根據以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按合同規定付款，甲公司收到款項并存人銀行。
②乙公司在3月19日按合同規定付款，甲公司收到款項并存人銀行。
③乙公司在3月29日按合同規定付款，甲公司收到款項并存人銀行。
2．甲公司按先進先出法計算材料的發出成本。2003年3月1日結存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發生如下有關業務：
(1) 3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
(2)5日，發出A材料80公斤。
(3)7日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
(4)12日，發出A材料130公斤。
(5)20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
(6)25日，發出A材料30公斤。
要求：根據上述資料，計算A材料：
(1)5日發出的成本。
(2)12日發出的成本。
(3)25日發出的成本。
(4)期末結存的成本。
3.甲公司對機器設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。
2000年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機器設備，價款100000元，增值稅17000元，另支付運輸費2000元，包裝費1 000元，款項均以銀行存款支付。該設備即日起投入基本生產車間使用，預計可使用5年，預計凈殘值為5000元。假定不考慮固定資產減值因素。
要求：
(1)編制甲公司購入設備時的會計分錄。
(2)分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。
(3)編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄(假定折舊每年末計提一次)。
4．甲公司2000年度的有關資料如下：
(1)年初未分配利潤為100萬元，本年利潤總額為390萬元，適用的企業所得稅稅率為33％。按稅法規定本年度準予扣除的業務招待費為20萬元，實際發生業務招待費30萬元。除此之外，不存在其他納稅調整因素。
(2)按稅后利潤的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
(3)提取任意盈余公積10萬元。
(4)向投資者宣告分配現金股利40萬元。
要求：
(1)計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄。
(2)編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。
(3)編制甲公司提取任意盈余公積的會計分錄。
(4)編制甲公司向投資者宣告分配現金股利的會計分錄。
(5)計算年末未分配利潤。
(除“所得稅”和“應付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示)
五、綜合題(本類題共2題，共20分。第1小題8分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1.甲公司發生下列與長期股權投資相關的業務：
(1)2000年1月7日，購入乙公司有表決權的股票100萬股，占乙公司股份的25％，從而對乙公司的財務和經營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領取的現金股利0．20元；另外，甲公司在購買股票時還支付相關稅費10000元。款項均由銀行存款支付(假定在取得投資時未發生股權投資差額)。
(2)2000年2月15日，收到乙公司宣告分派的現金股利。
(3)2000年度，乙公司實現凈利潤2000000元。
(4)2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現金股利0．10元。(5)2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現金股利(不考慮相關稅費)。
(6)2001年度，乙公司發生虧損200000元。
(7)2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元(假定不考慮相關稅費：甲公司售出部分股票后，仍能對乙公司財務與經營政策產生重大影響)。
要求：
假定不考慮長期投資減值因素，根據上述業務，編制甲公司相關會計分錄(“長期股權投資”科目，要求寫出明細科目及專欄)。
2．甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，適用的企業所得稅稅率為33％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業務分別結轉銷售成本。2002年6月，甲公司發生的經濟業務及相關資料如下：
(1)向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元，實際成本為350000元。商品已經發出，開具了增值稅專用發票，并收到購貨方簽發并承兌的不帶息商業承兌匯票一張，面值702000元。
(2)委托B公司代銷商品1 000件。代銷合同規定甲公司按已售商品售價的5％向B公司支付手續費，該批商品的銷售價格為400元件，實際成本為250元／件。甲公司已將該批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認了應向B公司支付的代銷手續費。
(4)以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300 000元，提貨單和增值稅專用發票已交C公司。根據合同，該貨款(含增值稅，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20％，8月1日和9月1日分別收取貨款的40％。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。
(5)除上述經濟業務外，甲公司6月份有關損益類賬戶的發生額如下：
單位：元
|
賬戶名稱 |
借方發生額 |
貸方發生額 |
|
其他業務收入 |
|
30 000 |
|
其他業務支出 |
20 000 |
|
|
主營業務稅金及附加 |
15 000 |
|
|
管理費用 |
60 000 |
|
|
財務費用 |
22 000 |
|
|
營業外收入 |
|
70 000 |
|
營業外支出 |
18 000 |
|
(6)計算本月應交所得稅(假定甲公司不存在納稅調整因素)。
要求：
(1)編制甲公司上述(1)至(4)和(6)項經濟業務相關的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄)。(2)編制甲公司6月份的利潤表(利潤表見答題紙)。
2003年全國會計專業資格考試《初級會計實務》試題參考答案
一、單項選擇題(下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共20分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。)1.[答案]D
[解析]票據的期限以月數表示的，票據到期日一般以簽發日數月后的對日計算，但如果簽發日為某月份的最后一天，其到期日應為若干月后的最后一天。本題中，2月28日3個月后的最后一天為5月31日。
2.[答案]C
[解析]基本生產車間報銷日常管理支出而補足其備用金時，應借記“制造費用”。
3.[答案]C
[解析]應提取的壞帳準備=（50000+20000）*10%-（4000-2000）=5000
4.[答案]A
[解析]自然災害造成的存貨凈損失計入“營業外支出”，應由保險公司和過失人賠償的部分計入“其他應收款”，只有管理不善造成的存貨凈損失計入“管理費用”
5.[答案]C
[解析]出售專利權實現的營業外收入=70000-70000*5%-（80000-80000/8*2）=6500
6.[答案]A
7.[答案]B
[解析]企業出售、報廢、毀損的固定資產通過“固定資產清理”科目核算，轉入清理的固定資產帳面價值、發生的清理費用、應交的營業稅計入“固定資產清理”的借方；出售收入和材料、保險賠償計入“固定資產清理”的貸方。
8.[答案]A
[解析]“資本公積”包括資本溢價、接受捐贈資產、股權投資準備、撥款轉入等。
9.[答案]D
[解析]盈余公積的年末余額=500+200+100-200=600，用法定公益金購置職工集體福利設施只是將盈余公積從法定公益金轉入任意盈余公積，不會減少盈余公積。
10.[答案]C
[解析]可共投資者分配的利潤=200*（1-15%）+100=270
11.[答案]C
[解析]行政管理費用計入期間費用，其他計入產品成本，生產成本期末余額=10+80+15+20-100=25
12.[答案]B
[解析]國庫券利息收入免稅，調減應納稅所得額；實發工資小于計稅工資，可在稅前全額扣除，不需要調增應納稅所得額，2002年的所得稅費用=（1000-10）*0.33=326.7
13.[答案]B
[解析]“貨幣資金”需要根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總帳科目余額合并編制；“存貨”需要根據“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”等科目的期末余額，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目的期末余額后填列；“應收帳款”需要分別根據“應收帳款”、“預收帳款”所屬明細帳戶的期末余額，并減去壞帳準備的期末余額計算填列。
14.[答案]B
[解析] “支付給職工以及為職工支付的現金”不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資。
15.[答案]A
[解析]BCD需要調減經營活動現金流量。
16.[答案]C
[解析]公司發行股票支付的手續費、傭金等發行費用，應首先減去發行股票凍結期間所產生的利息收入后，再從溢價發行收入中抵消，剩余的部分則計入資本公積。本題中，應計入資本公積的金額=5000*6-5000*1-（5000*6*1%-50）=24750
17.[答案]B
18.[答案]B
19.[答案]D
20.[答案]D，ABC分別屬于帳證、帳帳、帳實核對，D不屬于對帳。
二、多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共30分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1.[答案]ABCD
[解析]會計核算的具體內容包括款項和有價證券的收付、財物的收發增減和使用、債權債務的發生和結算、資本及基金的增減、收入支出成本費用的計算、財務成果的計算和處理。
2.[答案]ABCD
[解析]工業企業購入的存貨，實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規定應計入成本的稅金和其他費用。
3.[答案]BCD
[解析]存貨按照成本與可變現凈值孰低的原則計提存貨跌價準備。
4.[答案]BCD
[解析]盤虧的固定資產先通過“待處理財產損溢”科目核算，報經批準核銷時，再轉入“營業外支出”科目。
5.[答案]BCD
[解析]本月上交本月的應交增值稅應通過“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。
6.[答案]CD
[解析]固定資產的入帳價值中，應包括企業為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等。
7.[答案]ABCD
[解析]資本公積中，接受捐贈非現金資產準備和股權投資準備不能直接轉增資本，其他項目可以直接轉增資本。
8.[答案] BC
[解析]企業的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。
9.[答案]ABC
[解析]采用計算機替代手工記帳，應具備如下條件：（1）配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備；（2）配備了相應的會計電算化工作人員；（3）建立了嚴格的內部管理制度；（4）用計算機進行會計核算與手工會計核算同時進行3個月以上，取得相一致的核算結果。
10.[答案]ACD
[解析]費用按照經濟用途的不同，可以分為生產成本和期間費用，其中，制造費用屬于生產成本。
11.[答案]AB
[解析]管理費用和所得稅年末將其余額轉入“本年利潤”，年末無余額。
12.[答案]AB
[解析]利潤表可以反映某一期間的經營成果和獲利能力。
13.[答案]CD
14.[答案]ABD
[解析]單位主要領導調離工作前需要對財產全面清查，出納人員不屬于主要領導，其調離工作前不需要進行全面財產清查。
15.[答案]BCD
[解析]會計移交清冊保管15年
三、判斷題(請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣
1.[答案]√
[解析]如果企業持有一次還本付息的債券，期末計提應計利息時，一方面增加投資的帳面價值，另一方面增加投資收益，即借計“長期債權投資——債券投資（應計利息）”，貸計“投資收益”；如果企業持有分期付息的債券，期末計提利息時，一方面增加應收利息，另一方面增加投資收益，即借計“應收利息”，貸計“投資收益”。
2.[答案]×
[解析]企業采用出包方式建造固定資產按合同規定向建造承包商預付的款項在資產負債表中的“在建工程”反映，不屬于流動資產。
3.[答案] ×
[解析] 總賬與明細賬的平行登記是要求對每項經濟業務在同一會計期間記入總帳和明細帳，而不是同一天。
4.[答案] ×
[解析]發生銷售折讓時，應按規定沖減銷售收入，不需要計入“財務費用”。
5.[答案] √
6.[答案] √
7.[答案] ×
[解析]應收票據的貼現發生的財務費用屬于經營活動產生的現金流量；購買固定資產所產生的匯兌損益屬于投資活動。
8.[答案] √
9.[答案] ×
[解析]銀行存款余額調節表是核對帳目之用，不是作為調整銀行存款帳面余額的原始憑證。
10.[答案] ×
[解析] 在備抵法下，企業將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應沖銷已計提的壞帳準備和相應的應收賬款。
四、計算分析題(本類題共4題，共20分，每小題5分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1.[答案]
（1）甲公司銷售商品時
借：應收帳款 2106000
貸：主營業務收入 1800000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）306000
（2）甲公司受到款項時
①乙公司3月8日付款
借：銀行存款 2070000
財務費用 36000
貸：應收帳款 2106000
②乙公司3月19日付款
借：銀行存款 2088000
財務費用 18000
貸：應收帳款 2106000
③乙公司3月29日付款
借：銀行存款 2106000
貸：應收帳款 2106000
2.[答案]
（1）A材料5日發出的成本=80*100=8000（元）
（2）A材料12日發出的成本=20*100+50*105+60*98=13130（元）
（3）A材料25日發出的成本=10*98+20*110=3180（元）
（4）期末結存的成本=60*110=6600（元）
3.[答案]
（1）甲公司購入設備時
借：固定資產 120000
貸：銀行存款 120000
（2）年折舊率=2/5*100%=40%
2001年應提的折舊額=120000*40%=48000（元）
2002年應提的折舊額=（120000-48000）*40%=72000*40%=28800（元）
2003年應提的折舊額=（72000-28800）*40%=43200*40%=17280（元）
2004年應提的折舊額=（43200-17280-5000）/2=10460（元）
（3）甲公司2001年末計提折舊
借：制造費用 48000
貸：累計折舊 48000
4.答案]
（1）甲公司的所得稅=（390+10）*33%=132（萬元）
借：所得稅 132
貸：應交稅金——應交所得稅 132
借：本年利潤 132
貸：所得稅 132
借：本年利潤 258
貸：利潤分配——未分配利潤 258
（2）甲公司提取法定盈余公積金和法定公益金
借：利潤分配——提取法定盈余公積 25.8
利潤分配——提取法定公益 12.9
貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8
盈余公積——法定公益金 12.9
（3）甲公司提取任意盈余公積
借：利潤分配——提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積——任意盈余公積 10
（4）甲公司向投資者宣告分配現金股利
借：利潤分配——應付普通股股利 40
貸：應付股利 40
（5）年末未分配利潤=100+258-25.8-12.9-10-40=269.3（萬元）
五、綜合題(本類題共2題，共20分。第1小題8分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1.[答案]
（1）2000年1月7日，購入乙公司股票
借：長期股權投資--股票投資（投資成本） 7810000應收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日收到乙公司宣告分派的現金股利借：銀行存款 200000貸：應收股利 200000
（3）2000年乙公司實現凈利潤2000000
借：長期股權投資--股票投資（損益調整）500000
貸：投資收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度的股利借：應收股利 100000
貸：長期股權投資--股票投資（損益調整）100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現金股利借：
銀行存款 100000
貸：應收股利 100000
（6）2001年度，乙公司發生虧損200000元。
借：投資收益 50000
貸：長期股權投資--股票投資（損益調整）50000
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元
借：銀行存款 1000000
貸：長期股權投資--股票投資（投資成本） 781000
長期股權投資--股票投資（損益調整） 35000
投資收益 184000
2.[答案]
（1）甲公司2002年6月的經濟業務①向A公司銷售商品
借：應收票據 702000
貸：主營業務收入 600000
應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）102000
借：主營業務成本 350000
貸：庫存商品 350000
②委托B公司代銷商品
借：委托代銷商品 250000
貸：庫存商品 250000
③收到B公司的代銷清單借：應收帳款 234000
貸：主營業務收入 200000
應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）34000
借：主營業務成本 125000
貸：委托代銷商品 125000
借：營業費用 10000
貸：應收賬款 10000
④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品
借：分期收款發出商品 300000
貸：庫存商品 300000
借：銀行存款 117000
貸：主營業務收入 100000
應交稅金--應交增值稅（銷項稅額） 17000
借：主營業務成本 60000
貸：分期收款發出商品 60000
⑤6月的利潤=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得稅 105600
貸：應交稅金--應交所得稅 105600
（2）編制甲公司6月份的利潤表 利潤表甲公司 2002年6月 單位：元
|
項目 |
本月數 |
|
一、主營業務收入 |
900 000 |
|
減：主營業務成本 |
585 000 |
|
主營業務稅金及附加 |
15 000 |
|
二、主營業務利潤 |
300 000 |
|
加：其他業務利潤 |
10 000 |
|
減：營業費用 |
10 000 |
|
管理費用 |
60 000 |
|
財務費用 |
22 000 |
|
三、營業利潤 |
268 000 |
|
加：投資收益 |
|
|
營業外收入 |
70 000 |
|
減：營業外支出 |
18 000 |
|
四、利潤總額 |
320000 |
|
減：所得稅 |
105600 |
|
五、凈利潤 |
214400 |
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