四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數)

　　1.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產、進口和銷售業務，2007年11月發生以下經濟業務：

　　(1)從國外進口一批化妝品，海關核定的關稅完稅價格為112萬元，公司按規定向海關繳納了關稅、消費稅和進口環節增值稅，并取得了相關完稅憑證。

　　(2)向公司員工發放一批新研發的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價格為75萬元。

　　(3)委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬元，支付乙公司加工費5萬元，當月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類消費品銷售價格。

　　已知：化妝品適用的消費稅稅率為30%，關稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算該公司當月進口環節應繳納的消費稅稅額。

　　(2)計算該公司當月作為職工福利發放的化妝品應繳納的消費稅稅額。

　　(3)計算乙公司受托加工的化妝品在交貨時應代收代繳的消費稅稅額。

　　參考答案：

　　(1)關稅=完稅價格×稅率=112×25%=28(萬元)

　　組成計稅價格=(完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)=(112+28)÷(1-30%)=200(萬元)

　　進口環節應繳納的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=200×30%=60(萬元)

　　(2)作為職工福利發放的化妝品應繳納的消費稅稅=75×30%=22.5(萬元)

　　(3)組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)=(86+5)÷(1-30%)

　　=130(萬元)

　　委托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率

　　=130×30%=39(萬元)