要求：

　　根據(jù)增值稅法律制度和稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)指出該公司上述(1)至(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理是夠正確?并說(shuō)明理由。

　　(2)計(jì)算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，列出計(jì)算過(guò)程。

　　(3)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的滯納金和罰款數(shù)額，列出計(jì)算過(guò)程。

　　(4)該公司的行為屬于何種稅收違法行為?是否構(gòu)成犯罪?分別說(shuō)明理由。

　　參考答案：

　　(1)業(yè)務(wù)(1)外購(gòu)的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本40萬(wàn)元轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并沒(méi)有作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8萬(wàn)元。

　　業(yè)務(wù)(2)將含稅銷售額3.51萬(wàn)元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應(yīng)將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1×7%=0.07(萬(wàn)元)，企業(yè)抵扣了0.1萬(wàn)元，多抵扣的部分為0.1-0.07=0.03(萬(wàn)元)。

　　業(yè)務(wù)(4)收取的包裝物租金，是要作為價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的，企業(yè)將該項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的處理不正確。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應(yīng)自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中是2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，3、4、5月份已經(jīng)是92天，所以到6月份已經(jīng)超過(guò)90天，2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是不得在6月份進(jìn)行抵扣的。

　　(2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=6.8+0.51+0.03+0.34+1.87=9.55(萬(wàn)元)

　　(3)該公司應(yīng)繳納的滯納金=9.55×0.5‰×24=0.1146(萬(wàn)元)

　　該公司應(yīng)繳納的罰款=9.55×1.5=14.325(萬(wàn)元)。

　　(4)該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅指的是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅的比例=9.55÷(100+9.55)×100%=8.72%，不構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，構(gòu)成偷稅罪，本題中偷稅比例為8.72%，不符合偷稅罪的判定條件，不構(gòu)成犯罪。