材料題

　　三

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2016年12月初，該公司“應收賬款—乙公司”科目借方余額為30萬元，“應收賬款-丙公司”科目貸方余額為20萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為1.5萬元。該公司未設置“預收賬款”科目，2016年12月，該公司發生相關經濟業務如下：

　　(1)3日，向乙公司銷售M產品1 000件，開具增值稅專用發票注明的價款10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，產品已發出：銷售合同規定的現金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計算現金折扣不考慮增值稅，款項尚未收到。

　　(2)13日，向丙公司銷售一批H產品，開具增值稅專用發票注明的價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元。丙公司于上月預付20萬元。截至本月末，剩余款項尚未收到。

　　(3)20日，收回上年度已作壞賬轉銷的丁公司應收賬款2萬元，款項已存入銀行。

　　(4)31日，經減值測試預計應收乙公司賬款未來現金流量現值39.7萬元。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　7(不定項選擇題)根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司3日銷售產品的會計處理表述正確的是(　)。

　　A.確認應收賬款11.5萬元

　　B.確認主營業務收入10萬元

　　C.確認主營業務收入9.8萬元

　　D.確認應收賬款11.7萬元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　8(不定項選擇題)根據期初資料和資料(2)，下列各項中，甲公司13日銷售H產品的會計處理結果正確的是(　)。

　　A.“應收賬款—丙公司”科目借方余額為15.1萬元

　　B.“主營業務收入”科目貸方金額增加30萬元

　　C.“應收賬款—丙公司”科目借方金額增加35.1萬元

　　D.應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)科目貸方全部增加5.1萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　9(不定項選擇題)根據資料(3)，下列各項中，關于收益已作壞賬XXX銷的丁公司應收賬款的會計處理表述正確的是(　)。

　　A.“銀行存款”科目借方登記2萬元

　　B.“資產減值損失”科目貸方登記2萬元

　　C.“壞賬準備”科目貸方登記2萬元

　　D.“壞賬準備”科目借方登記2萬元

　　【答案】AC

　　【解析】

　　10(不定項選擇題)根據期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司相應會計處理結果正確的是(　)。

　　A.12月末“壞賬準備”科目貸方余額為2萬元

　　B.12月末“應收賬款——乙公司”的賬面價值為39.7萬元

　　C.12月末應計提壞賬準備2萬元

　　D.12月末“應收賬款——乙公司”科目借方余額為41.7萬元

　　【答案】BD

　　【解析】應收賬款——乙公司的賬面余額為30+11.7=41.7

　　月末預計未來現金流量現值為39.7

　　故計提壞賬41.7-39.7=2

　　(四)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。假定銷售材料、商品符合收入確認條件，售價中不含增值稅，其成本在確認收入時逐筆結轉。2016年，甲公司發生以下交易和事項：

　　(1)1月20日，向乙公司銷售一批原材料并于當日辦妥托收承付手續，開具的增值稅專用發票上注明的價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元，該批材料的實際成本為40 000元。2月5日，收到該筆款項。

　　(2)4月8日，向丙公司銷售產品200件，開具的增值稅專用發票上注明的價款為2 000 000元，增值稅稅額為340 000元。銷售合同約定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現金折扣不考慮增值稅。每件產品成本為6 000元，產品已于當日發出。4月15日，收到丙公司支付的該筆款項。

　　(3)9月15日，提前報廢生產設備一臺，原值為200 000元，已提折舊140 000元，未發生減值。設備清理過程中，以銀行存款支付清理費3 000元(不考慮增值稅)，殘料估值價值為2 000元，作為周轉材料驗收入庫。

　　(4)12月5日，轉讓一項生產用專利技術，轉讓價款250 000元(不考慮增值稅)，款項已存入銀行。該專利技術的成本為285 000元，已累計攤銷80 000元，未發生減值。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.【題干】根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司銷售原材料的會計處理表述正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.2月5日收到貨款時確認收入

　　B.1月20日辦妥托收承付手續時確認收入

　　C.主營業務收入增加50 000元

　　D.其他業務收入增加50 000元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　1月20日確認收入

　　借：應收賬款 58 500

　　貸：其他業務收入 50 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500

　　借：其他業務成本 40 000

　　貸：原材料 40 000

　　2月5日收到款項

　　借：銀行存款 58 500

　　貸：應收賬款 58 500

　　【考點】

　　2.【題干】根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司銷售產品會計處理結果正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.財務費用增加40 000元

　　B.銀行存款增加2 293 200元

　　C.主營業務收入增加2 000 000元

　　D.主營業務成本增加1 200 000元

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　4月8日確認收入時：

　　借：應收賬款 2 340 000

　　貸：主營業務收入 2 000 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)340 000

　　借：主營業務成本 1 200 000

　　貸：庫存商品 1 200 000

　　4月15日收到款項

　　10天之內支付款項，故享受現金折扣2%。現金折扣2 000000*2%=40 000元

　　借：銀行存款 2300 000

　　財務費用 40 000

　　貸：應收賬款 2 340 000

　　【考點】

　　3.【題干】根據資料(3)，甲公司報廢設備確認的處置凈損失是(　)元。

　　【選項】

　　A.63 000

　　B.58 000

　　C.201 000

　　D.61 000

　　【答案】D

　　【解析】9月15日報廢設備

　　借：固定資產清理 60 000

　　累計折舊 140 000

　　貸：固定資產 200 000

　　借：固定資產清理 3 000

　　貸：銀行存款 3 000

　　借：周轉材料 2 000

　　貸：固定資產清理 2 000

　　則該生產設備報廢確認的處置凈損失=60 000+3 000-2 000=61 000元

　　【考點】

　　4.【題干】根據資料(4)，下列各項中，甲公司轉讓專利技術的會計處理結果正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.其他業務成本增加205 000元

　　B.其他業務收入增加250 000元

　　C.營業外收入增加45 000元

　　D.營業外支出增加35 000元

　　【答案】C

　　【解析】

　　轉讓非專利技術的分錄

　　借：銀行存款 250 000

　　累計攤銷 80 000

　　貸：無形資產 285 000

　　營業外收入 45 000

　　【考點】

　　5.【題干】根據資料(1)至(4)，上述業務對甲公司2016年營業利潤的影響全額是(　)。

　　【選項】

　　A.754 000

　　B.810 000

　　C.770 000

　　D.XXXXX

　　【答案】

　　【解析】營業利潤=主營業務收入+其他業務收入-主營業務成本-其他業務成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+(-)公允價值變動損益+(-)投資收益+(-)資產減值損失

　　營業利潤=(資料-其他業務收入-其他業務成本)50000-40000+(資料二主營業務收入-主營業務成本-財務費用)2 000 000-1 200 000-40 000=770 000

　　【考點】

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