(五)

　　甲公司2016年發生對外投資相關的業務如下：

　　(1)1月10日，以銀行存款購買乙公司發行的股票600萬元股準備長期持有。實際支付價款13 800萬元，另支付相關交易費30萬元(不考慮增值稅)。當日，乙公司可確認凈資產公允價值為36 000萬元(與賬面價值一致)。投資后，甲公司持有乙公司有表決權股份的40%，并能夠對乙公司施加重大影響。

　　(2)4月20日。從上海證券交易所購入丙公司股票作為交易性金融資產，共支付款項960萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元，另支付相關交易費用2萬元(不考慮增值稅)。5月10日，收到丙公司發放的現金股利60萬元。6月30日，該筆股票投資的公允價值為1 020萬元。

　　(3)7月20日，將持有的丙公司股票全部出售，收取款項1 080萬元存入證券公司指定賬戶，不考慮相關稅費。

　　(4)2016年乙公司實現凈利潤3 600萬元，年末乙公司持有的可供出售金融資產(股票)公允價值增加了400萬元。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【題干】根據資料(1)，甲公司取得乙公司股票時計入營業外收入的金額是(　)萬元。

　　【選項】

　　A.600

　　B.570

　　C.30

　　D.630

　　【答案】B

　　【解析】

　　甲公司采用權益法對乙公司的長期股權投資進行計量。

　　甲公司的初始投資成本=13 800+30=13830萬元。

　　甲公司股權投資所占乙公司可確認凈資產公允價值份額為36000*40%=14 400萬元。

　　14 400>13 830 故采用可確認凈資產公允價值份額入賬。

　　借：長期股權投資——投資成本 14 400

　　貸：銀行存款 13 830

　　營業外收入 570

　　【考點】權益法長期股權投資核算

　　【題干】根據資料(2)，甲公司取得丙公司股票的初始入賬金額是(　)萬元。

　　【選項】

　　A.960

　　B.962

　　C.900

　　D.902

　　【答案】C

　　【解析】

　　4月20日取得該股票時

　　借：交易性金融資產——成本 900

　　應收股利 60

　　投資收益 2

　　貸：銀行存款 962

　　5月10日收到丙公司發放的現金股利

　　借：銀行存款 60

　　貸：應收股利 60

　　6月30日該股票公允價值變動

　　借：交易性金融資產——公允價值變動 120

　　貸：公允價值變動損益 120

　　【考點】

　　【題干】根據資料(2)和(3)，下列各項中，關于甲公司出售丙公司股票的會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.借：公允價值變動損益 120

　　貸：投資收益 120

　　B.借：其他貨幣資金 1 080

　　貸：交易性金融資產——成本 900

　　投資收益 180

　　C.借：其他貨幣資金 1 080

　　貸：交易性金融資產——成本 902

　　——公允價值變動 128

　　投資收益 40

　　D.借：其他貨幣資金 1 080

　　貸：交易性金融資產——成本 900

　　——公允價值變動 120

　　投資收益 60

　　【答案】AD

　　【解析】

　　7月20日，出售丙公司股票

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 1 080

　　貸：交易性金融資產——成本 900

　　——公允價值變動 120

　　投資收益 60

　　借：公允價值變動損益 120

　　貸：投資收益 120

　　(六)

　　甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，每月月初發放上月工資。2016年12月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業2016年12月發生職工薪酬業務如下：(1)5日，結算上月應付職工薪酬33萬元，其他代扣代交的職工個人所得稅1.5萬元，代扣為職工墊付的房租0.5萬元，實際發放職工薪酬31萬元。

　　(2)31日，企業以其生產的M產品作為非貨幣性福利發放給車間生產人員。該批產品不含稅的市場售價為50萬元，實際生產成本為40萬元。

　　(3)31日，對本月職工工資分配的結果如下：車間生產人員14萬元，車間管理人員5萬元，企業行政管理人員2萬元，專設銷售機構人員9萬元。

　　(4)31日，企業計提本月基本養老保險費、基本醫療保險費等社會保險費共計17.7萬元，計提本月住房公積金8.85萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)【題干】根據期初資料和資料(1)，下列各項中，企業結算職工薪酬的相關會計處理正確的是(　)。

　　A.代扣個人所得稅時：

　　借：其他應付款 1.5

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5

　　B.代扣為職工墊付的房租時：

　　借：應付職工薪酬 0.5

　　貸：其他應收款 0.5

　　C.代扣為職工墊付的房租時：

　　借：應付職工薪酬 0.5

　　貸：應收賬款 0.5

　　D.代扣個人所得稅時：

　　借：應付職工薪酬 1.5

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5

　　【答案】BD

　　【解析】代扣個稅、房租

　　借：應付職工薪酬 2

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5

　　其他應收款 0.5

　　【考點】

　　(2)【題干】根據資料(2)，下列各項中，企業發放非貨幣性福利會計處理結果正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.發放非貨幣性福利時確認收入，貸記“主營業務收入”科目50萬元

　　B.確認非貨幣性福利時，借記“生產成本”科目58.5萬元

　　C.發放非貨幣性福利時，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目50萬元

　　D.XXXX

　　【答案】AB

　　【解析】

　　計提職工薪酬：

　　借：生產成本 58.5

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5

　　發放時：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5

　　貸：主營業務收入 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8.5

　　借：主營業務成本 40

　　貸：庫存商品 40

　　【考點】

　　(3)【題干】根據資料(3)，下列各項中，企業分配工資的相關會計處理結果正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.全部人員工資，貸記“應付職工薪酬”科目30萬元

　　B.車間生產人員工資，借記“生產成本”科目14萬元

　　C.車間管理人員和企業行政管理人員工資，借記“管理費用”科目7萬元

　　D.專設銷售機構人員工資，借記“銷售費用”科目9萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　借：生產費用 14

　　制造費用 5

　　管理費用 2

　　銷售費用 9

　　貸：應付職工薪酬 30

　　【考點】

　　(4)【題干】根據資料(1)至(4)，下列各項中，關于職工薪酬的表述正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.計提的基本養老保險費屬于短期薪酬

　　B.為職工墊付的房租不屬于職工薪酬

　　C.計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬

　　D.計提的住房公積金屬于其他長期職工福利

　　【答案】BC

　　【解析】計提的基本養老保險費、屬于職工的離職后福利;為職工墊付的房租在其他應收款中核算，計提基本醫療保險費、計提住房公積金屬于短期薪酬。

　　【考點】

　　(5)【題干】根據期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業2016年12月31日資產負債表中“應付職工薪酬”項目的期末余額是(　)萬元。

　　【選項】

　　A.56.55

　　B.96.55

　　C.115.05

　　D.106.55

　　【答案】C

　　【解析】33(期初)-33(資料一)+58.5(資料二)+30(資料三)+(資料四)17.7+8.85=115.05萬元

　　【考點】

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