（十）下崗職工李某與某鎮政府簽訂荒山承包協議,規定承包期20年,每年上交承包費10萬元。經營兩年后,因效益較好,鎮政府單方決定每年承包費提高到了30萬元.李某不同意。2004年7月20日李某接到政府官員將荒山轉包他人的通知。8月16日,李某向上級政府口頭提出行政復議申請.9月22日,由于受理行政復議的機關遲遲未作出行政決定,李某向法院提起訴訟。要求:

(1)李某提請行政復議,上級機關是否應該受理?

(2)李某申請行政復議的方式和時間是否合法?

(3)若受理復議的機關收取行政復議費用是否正確?

(4)李某向法院提起訴訟,法院應否受理?

答:(1)應該受理,屬于行政復議范圍。

(2)行政復議即可書面提出也可口頭提出,方式合法;公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起６０日內提出行政復議申請。時間合法。

（３）不正確。行政職權也是必盡義務，所以無權收取費用。

（４）不受理。行政復議申請已被復議機關依法受理的，或者法律法規規定應當先向復議機關申請行政復議、對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，在法定行政復議期限內不得向人民法院提起行政訴訟。

 

計算題
（一）丙公司適用33％的企業所得稅稅率，上年發生虧損113．5萬元尚未彌補，本年經營情況如下：

1．全年產品銷售收入9300萬元，產品加工修理收入700萬元

2．購買股票轉讓收益60萬元，購買企業債券利息收入90萬元，購買國債利息收入40萬元。

3．全年發生銷售費用240萬元，其中銷售回扣支出60萬元．

4．發生職工資支出及按實際工資總額提取的職工福利費、工會經費、職工教育經費共593．5萬元．

5．全年產品銷售成本及加工成本6140萬元(不含工資費用支出)，在建工程成本支出950萬元。

6．全年借款利息支出330萬元，其中包括年初為在建工程的借款1loo萬元，年利率10%，工程尚未完工，借款期2年．

7．全年發生招待費73萬元，稅收罰款支出25萬元，訴訟費支出10萬元。產品維修服務支出480萬元，水電費100萬元，固定資產折舊300萬元(其中職工個人住房折舊100萬元)，擔保損失130萬元。

8．公司發生新技術開發費用支出260萬元，上年支出為200萬元；公司通過民政部門對外公益性捐贈支出100萬元，直接對山區小學捐贈支出25萬元。

9．企業1～11月份累計已預交所得稅330萬元，全年已交增值稅520萬元、消費稅260萬元，營業稅20萬元，城建稅及教育費附加80萬元。公司職工500人，當地稅務機關允許從收入中扣除的工資標準為每人每月700元

要求：根據以上資料計算

1．企業哪些收入免交企業所得稅?

2．哪些支出不得從收入總額中扣除?

3．哪些費用超過了稅法規定的扣除標準?

4．全年應納稅所得額

5．年終應補交企業所得稅

答案：

1．國債利息收入免稅

2．下列支出不得從收入中扣除

(1)回扣支出--60萬元

(2)在建工程支出＝950萬元

(3)工程借款利息支出=1100×1O％=110萬元

(4)職工住房折舊及擔保損失=100+130=230萬元

(5)稅收罰款及上交增值稅、企業所得稅=25+500+520=1045萬元

(6)直接對山區小學的捐贈25萬元

3．下列費用超過了稅法規定的扣除標準

(1)招待費超標準支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬元

(2)工資及提取的職工福利費、工會經費、職工教育經費超標準

=593．5-500×0．84×(1+14％+2％+1.5％）=100萬元

(3)全年應納稅所得額(不考慮公益性捐贈)

【提示】上年發生的虧損從本年稅前利潤中彌補．

=(9300+700+60+90)-(240-60)-(593．5-100)-6140-(330-110)-(73-40)-10-480-190-(300-100)-(260+20+80)-113.5-260×(1+50％)＝1340萬元

允許扣除公益性捐贈=1340×3％＝40．2萬元

全年應納稅所得額=1340-40．2=1299．8萬元

4．全年應交所得稅=1299．8×33％=428．934萬元

年終應補交企業所得稅=428．934-330=98．934萬元

 

（二）乙公司為大連市從事石油化工的龍頭企業，屬于增值稅一般納稅人，2004年11月發生下列相關業務：

1．為生產購進A材料，專用發票注明買價3000萬元，增值稅510萬元，增值稅稅率17％。

2．為生產產品購進免稅農產品，買價500萬元，同時普通發票注明發生運費30萬元，裝卸費10萬元。

3．為生產購進輔助乙材料，普通發票注明金額23．4萬元。

4．為生產購進乙材料，專用發票注明買價400萬元，增值稅68萬元：該材料部分免稅C產品，部分生產應稅E產品，本月全部耗用完畢。

5．自制的B產品對商場銷售，含增值稅售價5850萬元，B產品增值稅稅率17％，給予對方10％的折扣，折扣部分單獨開紅字用發票沖銷。

6．生產的C產品對外出售，售價700萬元。

7．生產的D產品委托甲公司代銷，已經發出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元．增值稅稅率17％，消費稅稅率20％，尚未收到代銷清單。

8．部分D產品被在建工程領用，成本275萬元，正常不含增值稅售價500萬元，領用時開出專用發票。

9．因火災損失部分A材料，該部分材料購入時買價100萬元。

10．生產的E產品用于交換所需的甲材料雙方均為一般納稅人，互開增值稅專用發票，E產品不含稅售價300萬元，增值稅率17％，消費稅率25％，換回的甲材料尚未入庫。

11．接受捐贈設備一臺，未用發票注明價款200萬元，增值稅34萬元，普通發票注明運費20萬元。

要求：根據以上資料，計算并回答下列問題

1．該公司在銷售時，增值稅專用發票的使用有哪些不當之處?

2．計算本期允許抵扣的進項稅額。

3．計算當期銷項稅額和應交增值稅。

4．計算本期應交消費稅。

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