1．專用發(fā)票使用有以下不當(dāng)之處：

(1)銷售折扣不應(yīng)單獨(dú)開(kāi)紅字專用發(fā)票沖銷，應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，否則應(yīng)按折扣前的金額計(jì)算交納增值稅．

(2)在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品開(kāi)出專用發(fā)票錯(cuò)誤，因?yàn)樵诮üこ虒儆诜菓?yīng)稅項(xiàng)目，不得開(kāi)出專用發(fā)票。

2．本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)A材料進(jìn)項(xiàng)稅額510-100×17％=493萬(wàn)元

(2)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)=500×13％+30×7％=67．1萬(wàn)元

(3)乙材料允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=68-68×[700÷(700+300)]=20．4萬(wàn)元

(4)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=34+20×7％=35．4萬(wàn)元

合計(jì)：615．9萬(wàn)元

3．當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

(1)B產(chǎn)品=5850÷(1+17％)×17％=850萬(wàn)元

(2)在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品=500×17％=85萬(wàn)元

(3)E產(chǎn)品=300×17％=51萬(wàn)元

合計(jì)：986萬(wàn)元

本期應(yīng)交增值稅=986-615．9=370．1萬(wàn)元

4．本期應(yīng)交消費(fèi)稅=500×20％+300×25％=175萬(wàn)元

（三）乙公司地處大連市，以汽車制造為主，是增值稅一般納稅人，2004年發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：

1.為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)A材科，2月份專用發(fā)票注明買價(jià)3000萬(wàn)元，增值稅510萬(wàn)元，增值稅稅率17％。

2．為生產(chǎn)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，3月份買價(jià)500萬(wàn)元，同時(shí)普通發(fā)票注明發(fā)生運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，裝卸費(fèi)10萬(wàn)元。

3．4月份為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)輔助材料，普通發(fā)票注明金額23．4萬(wàn)元。

4．5月份為生產(chǎn)免稅C產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)材料，專用發(fā)票注明買價(jià)400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元。

5．6月份為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)設(shè)備，專用發(fā)票注明買價(jià)1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元。8月份安裝完畢，交付使用。

6．自制的B產(chǎn)品對(duì)批發(fā)商銷售，含增值稅售價(jià)7020萬(wàn)元，B產(chǎn)品增值稅稅率17％，給予對(duì)方10％的折扣，折扣部分單獨(dú)開(kāi)紅字用發(fā)票沖銷。

7．生產(chǎn)的C產(chǎn)品對(duì)外出售，售價(jià)700萬(wàn)元。

8．生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬(wàn)元，正常不含增值稅售價(jià)1000萬(wàn)元，增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率20％，尚未收到代銷清單。

9．部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本500萬(wàn)元，正常不含增值稅售價(jià)1200萬(wàn)元，領(lǐng)用時(shí)開(kāi)出專用發(fā)票。

10．10月份接受他人捐贈(zèng)設(shè)備，專用發(fā)票注明金額400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)費(fèi)，普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元。當(dāng)月投入使用。

11．因火災(zāi)損失部分A材料，該部分材料購(gòu)入時(shí)買價(jià)100萬(wàn)元。

要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題

1．該公司在銷售時(shí)，增值稅專用發(fā)票的使用有哪些不當(dāng)之處?

2．計(jì)算2004年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3．計(jì)算2004年銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅

4．計(jì)算2004年應(yīng)交消費(fèi)稅。

答案：

1．專用發(fā)票使用有以下不當(dāng)之處：

(1)銷售折扣不應(yīng)單獨(dú)開(kāi)紅字專用發(fā)票沖銷，應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，臺(tái)則應(yīng)按折扣前的金額計(jì)算交納增值稅。

(2)在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品開(kāi)出專用發(fā)票錯(cuò)誤，因?yàn)樵诮üこ虒儆诜菓?yīng)稅項(xiàng)目，不得開(kāi)出專用發(fā)票。

2．2004年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)A材料進(jìn)項(xiàng)稅款=510-100×17％=493萬(wàn)元

(2)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)=500×13％+30×7％：67．1萬(wàn)元

(3)10月份接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)及運(yùn)費(fèi)=68+30×7％=70．1萬(wàn)元

合計(jì)：630．2萬(wàn)元

3．2004年銷項(xiàng)稅額

(1)B產(chǎn)品=7020÷(1+17％)×17％=1020萬(wàn)元

(2)在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品=1200×17％=204萬(wàn)元合計(jì)：1224萬(wàn)元

2004年應(yīng)交增值稅=1224-630．2=593．8萬(wàn)元

4．2004年應(yīng)交消費(fèi)稅=1200×20％=240萬(wàn)元

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